از طریق،توسط، بر اساس

ملینا نیاز زاده

Notice: Undefined variable: breadcrumbs in /home/cp32076/public_html/wp-content/themes/financity/header/header-title.php on line 195

حسابداری شعب

 خدمات حسابداری شعب:

با توجه به گستردی فعالیت های اقتصادی برخی از سازمانها و شرکت ها تصمیم می گیرند ، حوزه ی فعالیت خود را گسترش دهند یکی از این شیوه ها ایجاد شعب در شهرها و کشورهای دیگر می باشد . دراین روش یک مجموعه تحت عنوان اداره مرکزی تعریف شده است و دو ایده دیگر ایجاد شده به عنوان شعب در نظر گرفته می شود عملیاتی که بین مرکز و شعبه انجام می شود به روش های خاصی ثبت و نگهداری می گردد.

دو روش عمده آن به قرار زیر است:

۱-روش حسابداری متمرکز

۲-روش حسابداری غیر متمرکز

روش حسابداری متمرکز:

در این روش حسابهای مربوط به عملیات شعبه در دفاتر مرکز ثبت و نگهداری می گردد و در پایان هر دوره ی مالی این اطلاعات در حسابهای مرکز تاثیر می گذارد .

روش حسابداری غیر متمرکز:

در این روش هر شعبه دفاتر مربوط به خود را داشته و عملیات انجام شده در شعبه در آنها ثبت و نگهداری می گردد . در پایان دورهی مالی اطلاعات شعب بسته شده و به اطلاعات مالی مرکز انتقال می یابد.

روش های ارسال کالا جهت شعبه :

زمانی که مرکز کالاها را برای شعب خود ارسال می نماید روشهای مختلفی جهت ارسال این کالاها وجود دارد که عبارتند از :

۱-ارسال کالا به قیمت تمام شده

۲-ارسال کالا بر اساس قیمت فروش

۱-ارسال کالا به قیمت تمام شده :

در این روش مرکز کالایی را که برای شعبه ارسال می نماید به همان قیمت تمام شده ای که برای خود شناسایی نموده است صورتحساب می نماید . بدیهی است در این روش سودی بابت کالاهای ارسالی شناسایی نخواهد شد .

۲- ارسال به علاوه درصد مشخص سود:

در این روش در زمان ارسال کالا مرکز قیمت کالای ارسالی را به میزان درصد بیشتری از قیمت تمام شده شناسایی و صورتحساب می نماید که در این حالت مبلغی تحت عنوان سود تحقق نیافته در حسابهای ثبت شده مرکز نمایش داده می شود .

۳-ارسال کالا بر اساس قیمت فروش:

در این روش قیمت کالای ارسالی بر اساس قیمت فروش آن شناسایی و صورتحساب می گردد که در این حالت نیز مبلغی تحت عنوان سود تحقق نیافته در حسابها ایجاد خواهد شد.

حسابداری شعب
حسابداری شعب

تماس با ما  

وظایف مدیر مالی

وظایف مدیر مالی

مدیر مالی :

قبل از توصیف شرح وظایف مدیر مالی لازم است تا ابتدا مدیر مالی را تعریف نماییم .

عبارت است از کاربرد اصول و مفاهیم اقتصادی برای تصمیم گیری و حل مسئله ضمنا مدیر مالی به وظایفی اطلاق می گردد که رویه ها و عملیاتی که بر اساس خواسته سهامداران مورد اهمیت می باشد اجرا نماید .

رویه : آن دسته از روشی که می بایست با اجرای آنها به اهداف مان برسیم .

عملیات : برنامه ها و کارایی که می بایست انجام دهیم تا به رویه ها دسترسی پیدا کنیم . به بیان ساده تر عملیات ابزاری است برای رسیدن به خواسته های سهامداران

تشریح مدیر مالی:

مدیریت مالی بر منابع سرمایه و معارف آن جهت رسیدن به اهداف مطلوب بنگاه اقتصادی در یک محیط عملیاتی است .

به طوریکه این شرایط در ۳ نکته زیر شایان ذکر است:

۱-منابع سرمایه ای:

اقلامی را در بر می گیرد که طرف چپ ترازنامه نوشته می شود .منابع سرمایه ای موسسات را می توان به آورده های نقدی و غیر نقدی به داخل شرکت تفسیر نمود آنها از همرا تامین می گردد .

۱-از طریق اعتبار دهندگان (وام بانکی ، یا فروش اوراق قرضه )

۲-از طریق سهامداران (فروش سهام به افراد)

۲-مصارف سرمایه ای:

وجوهی که شرکت مبادرت به سرمایه گذاری آنها می نمایند مثل کلیه دارایی های شرکت از جمله ساختمان ، زمین ، ماشین آلات ، موجودی کالا جزئی از مصارف سرمایه ای هستند یکی از وظایف مدیر مالی سرمایه گذاری در جایی است که بیشترین بازده را داشته باشد که بتوان از این مصارفی که به سرمایه می گردد بهترین استفاده را کرده باشیم .

۳-هدف مطلوب شرکت:

در این خصوص دیدگاههای زیادی وجود دارد مهم ترین دیدگاه دستیابی به حداکثر سود ممکن است این دیدگاه معایبی هم دارد .

الف: ممکن سود یک بنگاه کوتاه مدت ، زود گذر و ابهام انگیز باشد .

ب: سود یک دارایی آن چنان اهمیتی ندارد آن چیزی که حائز اهمیت است و سود آوری دارد از طریق عملیات مالی و تجاری می باشد .

اندوخته ها :

۱-احتیاطی ۲-طرح و توسعه ۳-قانونی

نگاه مدیر مالی:

نگاه مدیر مالی برای به حداکثر رساندن مطلوبیت شرکت از طریق عملیات مالی که در بنگاه اقتصادی رخ می دهد ، مشخص می کند می خواهد بداند که این افزایش مطلوبیت به چه نحوی ردیابی می گردد . همان طوری که می دانیم نتیجه عملیت تجاری یک شرکت در ترازنامه محقق می گردد با عنایت به مطالب بالا خاطر نشان می سازیم سمت راست ترازنامه همان مصارف سرمایه ای بوده و به دنبال آن دارایی های شرکت را شامل می شود و سمت چپ ترازنامه منابع سرمایه ای بوده و شامل بدهی ها و حقوق مالکانه شرکت می گردد . مدیر مالی می سنجد که در ازای یک ریال مصرف وجوه نقد به چه میزانی سرمایه باید شرکت شده است . مدیر مالی می سنجد که در ازای پرداخت یا دریافت یک ریال بدهی به ترتیب چند ریال وام و فروش اوراق قرضه و سرمایه گذاری های بلند مدت به واحد تجاری تزریق نموده است .پس از انجام این عملیات می بایستی نتیجه بگیرد که ارزش شرکت و سود آن آیا افزایش یافته است و نتیجه مطلوبیت شرکت زیاد گردیده است .

در پایان لازم به ذکر است شرکت ایلیا حساب در تمام ایام هفته آماده دادن انواع مشاوره حسابداری و حسابرسی و مالیاتی و .. می باشد.

وظایف مدیر مالی

تماس با ما

حسابداری تنخواه

حسابداری تنخواه

تنخواه در امور مالی به چه صورت است :

مقداری وجه نقد است که برای تسهیل  در انجام پرداخت هایی که می شود  در اختیار شخص یا اشخاصی که اصطلاحا کارپرداز یا تنخواه گردان نامیده می شود قرار می دهند  تا هزینه های جزئی از آن محل انجام و سپس با ارائه اسناد هزینه مبلغ آن معین می شود. این وجه هم می تواند نقد و هم به صورت غیر نقد باشد غیر نقد میشه کارت تنخواه که هزینه های کوچک را می توان از این کار برداشت کرد .

حسابداری تنخواه:

برای ثبت فعالیت های مربوط به دریافت و پرداخت وجه نقد از دو روش حسابداری می توان نمود:

۱-روش تنخواه گردان گردان ثابت :

در این روش به محض  اولین پرداخت وجه به کارپرداز حساب تنخواه بدهکار ودر مقابل حساب بانک بستانکار شده و در آخر  در پایان سال مالی به هنگام تسویه حساب احتیاج  داریم  حساب مزبور (که در ابتدای سال بدهکار شده بود ) که مجدد بستانکار شود در این روش پس از انجام هزینه و تائید اسناد مربوطه چکی معادل مبلغ هزینه در وجه شخص کارپرداز صادر شده و به ازای آن حساب هزینه بدهکار و در مقابل حساب بانک بستانکار می شود.

۲-روش تنخواه گردان متغیر:

در این روش هر بار که اسناد هزینه از کارپرداز دریافت می شود حساب هزینه و یا احیانا اقلام دیگری مثل دارایی های حاصل شده  بدهکار و در مقابل حساب تنخواه گردان بستانکار می شود .

در این روش بعد از تائید و به هنگام پرداخت وجه آن مجدد  حساب تنخواه  بدهکار و در مقابل حساب بانک بستانکار می شود بستانکار می شود روش تنخواه متغیر به جهت توجه به گردش حسابها از لحاظ کنترل های داخلی مطلوبتر می شود .

 ۳-روش تنخواه گردان نقدی:

در روش تنخواه گردان نقدی  وجه به صورت نقد دریافت می شود.

۴-روش تنخواه گردان تعهدی:

در روش تنخواه گردان تعهدی یعنی اینکه قسمتی از وجه پرداخت و یا اینکه هیچ وجهی پرداخت نشده است .

 

حسابداری تنخواه

تماس با ما

حسابداری شهرداری ها

خدمات حسابداری شهرداری ها 

مبانی مدیریت مالی:

مدیریت مالی عبارت است از فعالیت هایی بر تنظیم و پیش بینی بودجه برای یک موسسه و ارزیابی بهترین شیوه کاربری و حصول درآمد و منابع تامین اعتبار و برآورد هزینه برنامه ها و عملیات معین که در دوره محدود انجام می شود.

سازمان مالی شهرداری ها :

مدیر امور مالی که طبق ماده ۷۹ قانون شهرداریها تحت امر شهردار ذی حساب می باشد بر تمامی بخش ها و قسمت های مالی ، ریاست نظارت خواهد داشت .در شهرداریها ی متوسط می توان به فردی که مسئولیت امور مالی و ذی حسابی را بر عهده دارد و تمامی کارهای مالی را به کمک بقیه کارمندان انجام می دهد سمت رئیس امور مالی و در شهرداری های کوچک عنوان رئیس حسابداری نمود.

وظایف مسئول امور مالی به طور معمول در شهرداریها:

الف: تهیه برنامه مدون عملیات مالی و هماهنگ ساختن عملیات مذکور

ب:تهیه و تنظیم بودجه و مراقبت بر حسن اجرای آن و همچنین تفریغ بودجه و صورتهای مالی حسب ماده ۲۶ آئین نامه مالی شهرداری ها

ج: کنترل و نظارت و تائید صورت مغایرت های بانکی تهیه شده به صورت ماهانه

د: آموزش و راهنمایی کارکنان مالی در اجرای مقررات و دستورالعملهای مربوطه

ه: شرکت در جلسات مناقصه و مزایده و هیئات عالی معاملات و آنجا سایر تکلیفی که طبق آئین نامه معاملات شهرداری بر عهده مدیر امور مالی می باشد.

و:مراقبت بر انعقاد قرارداد ها و بررسی آنها از انطباق با قوانین و مقررات و آئین نامه مالی و معاملاتی

ز:امضای مکاتبات مربوط به امور مالی در حدود اختیارات مربوطه

ط:مذاکره و ارتباط با سازمانها و اشخاص خارج از شهرداری و پیمانکاران در خصوص مسائل مالی شهرداری

ل:برنامه ریزی و اولویت بندی پرداختها و تسویه بدهی های شهرداری

وظایفی که در این قسمت به عهده حسابدار است :

الف: تهیه و تنظیم اسناد هزینه و اسناد خرید و لیست حقوق کارمندان و دستمزد کارگران

ب: نگهداری حساب پرداخت ها و هزینه های مربوط به تنخواه گران واحد های مختلف

ج:رسیدگی به حسابها و صورت وضعیت های پیمانکاران و اشخاص طرف معامله با شهرداری و سایر صورتحساب ها

د: کنترل و نظارت بر رعایت قوانین و مقررات و آئین نامه مالی در معاملات شهرداریها

ه: نگهداری و نظارت بر حساب انبارها

و: ثبت کلیه رویدادهای مالی در دفاتر روزنامه و معین و کل

ز: نگهداری حساب درآمد و هزینه و دارائیها و بدهی های شهرداری ها

ح: تهیه گزارشها و صورتهای مالی و ترازنامه و گزارش تفریغ بودجه

ط:بایگانی و حفاظت از اسناد و مدارک مالی

ی: نظارت و مراقبت در حسن انجام فعالیت های مرتبط با حسابداری که در سایر واحدهای تابعه امور مالی انجام می شود و ثبت نتایج آنها در سیستم حسابداری

ک: گردآوری و رسیدگی مستندات و اسناد مثبته به اسناد  خدمات حسابداری در اجرای امر تسجیل

در پایان لازم به ذکر است کارشناسان شرکت حسابداری ایلیا حساب در تمام ایام هفته آماده پشتیبانی و مشاوره رایگان در زمینه های مختلف حسابداری ، حسابرسی و مالیاتی و… به شما عزیزان می باشند.

حسابداری شهرداری ها

تماس با ما

وظایف حسابرس

وظایف حسابرسی :

۱-حسابرس مسئول شمارش موجودی نبوده و مسئولت آن با مدیریت شرکت می باشد و حسابرس صرفا به عنوان ناظر برای انبارگردانی می باشد .

۲-برنامه شمارش باید قبل از شروع انبار گردانی توسط مدیریت تنظیم و این دستور العمل شامل اطلاعاتی از جمله شروع و خاتمه انبارگردانی ، انواع موجودی ها ، موقعیت مکانی

تعداد دفعات شمارش ، اسامی و وظایف هر یک از اعضای گروه  شمارش ، نحوه ی رفع مغایرت بین شمارش ها و نحوه رفع مغایرت شمارش نهایی با شوابق انبار می باشد.

۳-وقت حسابرس عمدتا می بایست نظارت بر انبار گردانی شود .

۴-حسابرس می بایست تعدادی از اقلام انبار را انتخاب نموده و مورد شمارش قرار دهد. این اقلام به عنوان نمونه ی حسابرس در کاربرگ نمونه حسابرسان در نظارت بر انبارگردانی درج می گردد.

۵-حسابرسان در زمان انبار گردانی باید تمامی اطلاعات مربوط به مقطع گیری زمانی را انجام دهد.

وظایف حسابرس در انبارگردانی:

۱-آموزش کافی به افرادی که در انبارگردانی شرکت می نمایند.

۲-برگزاری جلسات قبل از شروع انبارگردانی به منظور تدوین برنامه انبارگردانی

۳-مطالعه ی برنامه ی انبارگردانی و تذکر نکات مهم به مدیریت واحد مورد رسیدگی

۴-حضور حسابرس در انبارگردانی و تفهیم این مطلب که مسئولیت انبارگردانی با مدیرت شرکت می باشد.

۵-تکمیل پرسشنامه ی نظارت بر انبارگردانی توشط حسابرس

۶-اطمینان از شمارش موجودی ها  حداقل ۲ بار که اعضای شمارش دوم مجزا از اعضای تقسیم اول بود .

۷-اطمینان از مخدوش نبودن موجودی های ثبت شده و عدم تغییر آنها

۸-شمارش تعدادی از اقلام توسط حسابرس

۹-مطلع بودن حسابرس از مکانهای انبارگردانی

۱۰-اعضای تیم شمارش باید اشخاصی به غیر از انبارداری باشند.

۱۱-اطمینان از توقف ورود وخروج کالا در حین انبارگردانی

اثبات ارزش:

یعنی اینکه موجودی مواد و کالا به مبلغ افشاء شده در صورتهای مالی ارزش داشته و هرگونه کاهش ارزش ارزش در موجودی ها به عنوان ذخیره کاهش ارزش در حسابها منعکس شده است برای انجام این موضوع از روشهایی همچون سند رسی ، پیجویی بعد از سال ، آزمونهای تحلیلی و محاسبات انجام می شود.

اثبات مالکیت :

اثبات مالکیت اثبات مالکیت عمدتا از طریق سندرسی ، مشاهده ی عینی ، پیگیری مصرف بعد از سال ، اخذ تائییه صورت می پذیرد.

اثبات طبق بندی و اجرا: یعنی اینکه موجودی ارزش خالص در ترازنامه ارائه بهای تمام شده – ذخیره کاهش ارزش موجودی ها منعکس گردید و هرگونه محدودیت در استفاده از موجودی ها می بایست به عنوان دارایی های غیر جاری طبقه بندی شود و همچنین در یادداشت های پیوست نحوه ی جبران ریسک ناشی از نگهداری موجودی ما نیز افشا گردد.

توجه به اینکه کالا امانی ما نزد دیگران نیز به عنوان موجودی کالا طبقه بندی می شود و همچنین سفارشات خرید کالا در صورت انتقال ریسک کالا به واحد امور رسیدگی نیز به عنوان موجودی کالا طبقه بندی می شود .

اصول و استانداردهای حاکم بر موجودی مواد و کالا :

۱-موجودی مواد و کالا به بهای تمام شده در دفاتر منعکس می گردد.

۲-هرگونه کاهش ارزش در موجودی مواد و کالا ناشی از تاریخ مصرف شکست بازار معیوب شدن به عنوان ذخیره ی کاهش ارزش در دفاتر شناسایی می شود .

۳-موجودی مواد و کالا در صورتهای مالی به صورت خالص ارزش بازیافتنی منعکس می گردد.

۴-بهای تمتم شده موجودی مواد و کالا شامل بهای اصل پرداختی + کیسه ی هزینه های مرتبط با رساندن کالا به نقطه ی آماده برای مصرف یا فروش می باشد.

۵-هزینه ی مالی تسهیلات های دریافتی جهت خرد مواد اولیه و یا کالا قابل اعتماد به بهای تمام شده ی کالا نمی باشد.

۶-ارزش موجودی مواد و کالا می بایست به اقل بهای بهای تمام شده یا ارزش بازار در صورتهای مالی و دفاتر منعکس می گردد.

۷-هرگونه زیان مربوط به پیمانهای بلند مدت که در زمان محاسبه ی سود پیمان محاسبه می گردد می بایست به عنوان زیان پر شده شناسایی و ثبت گردد.

در پایان لازم به ذکر است کارشناسان شرکت حسابداری ایلیا حساب در تمام ایام هفته آماده پشتیبانی و مشاوره رایگان در زمینه های مختلف حسابداری ، حسابرسی و مالیاتی و… به شما عزیزان می باشند

حسابرسی 9

تماس با ما

شنبه تا پنجشنبه ۷:۳۰ الی ۱۹:۳۰

instagram – linkedin – +google – facebook

روش های حسابرسی

شواهد مربوط به اشخاص وابسته:

اشخاصی نسبت به هم وابسته تلقی می شوند که یکی از آنها بتواند به طور مستقیم یا غیر مستقیم بر تصمیم گیری های عمده مالی و عملیاتی طرف دیگر کنترل یا نفوذ قابل ملاحظه ای اعمال کند یا هر دو تحت کنترل یا نفوذ قابل ملاحظه ای مشترک شخص ثالثی باشند. رئیس ها ، مدیران ، سهامداران اصلی و اعضای خانواده ی آنها و هم چنین شرکت های وابسته نمونه های از اشخاص وابسته تلقی می شوند . چنان چه حسابرسان در این باور باشند که معاملات با اشخاص وابسته با قیمت ها یا شرایط غیر واقعی انجام شده و مبلغ آن نیز با اهمیت باشد می بایست اصرار ورزند که در صورت های مالی ، ماهیت اصلی این گونه معاملات را به گونه ای مناسب افشاء کنند .

نمونه ای از روش هایی که حسابرسان برای شناسایی اشخاص وابسته به کار می گیرند به قرار زیر می باشد :

۱-پرس و جو از مدیریت

۲-بررسی صورت جلسات مجامع و هیئت مدیره

۳-بررسی دفتر ثبت سهام به منظور شناسایی سهامداران عمده

۴-بررسی گزارشات ارسالی به سازمان بورس و اوراق بهادار

۵-بررسی تائیدیه های دریافتی از بانک ها و تسهیلات مالی دریافتی و پرداختی

۶-بررسی معاملات سرمایه گذاری

۷-اخذ تائییدیه از مدیران مبنی بر کفایت افشاء معاملات با اشخاص وابسته

انواع آزمون های حسابرسی :

۱-آزمون رعایت روش ها بر کنترل های داخلی مربوط می شود و یکی از مراحل انجام حسابرسی ضمنی است . این آزمون عدم رعایت روش های مورد نظر در ارتباط با کنترل های داخلی را آزمون می کند در واقع آزمون رعایت روش ها همان آزمون کنترل است .

۲-آزمون محتوا: در حسابرسی نهایی و برای اثبات مانده حساب ها به کار می رود ، این آزمون ها به منظور کسب شواهدی دال بر کامل بودن صحیح بودن ، معتبر بودن ارقام واطلاعات تهیه شده توسط سیستم حسابداری ، اجرا می شود که شامل آزمون جزئیات مانده حساب ها به آزمون های تحلیلی می شود .

۳-آزمون تحلیلی : این آزمون ها عمدتا شامل بررسی نسبت ها و خدمات عمده ی مالی و غیر مالی و مقایسه ی آنها با نسبت ها و روندهای سال مالی گذشته می باشد .

۴- آزمون جزئیات مانده حساب ها : جزئیات نک تک حسابها را بررسی می کند و چزء قابل اتکا ترین آزمون های محتوا می باشد .

تدوین برنامه حسابرسی:

برای بررسی فعالیت هایی نوشته می شود که در مرحله ی برنامه ریزی انتخاب شده است .این برنامه حلقه ی اتصال مرحله ی برنامه ریزی و مرحله ی اجرای عملیات محسوب می شود . برنامه ی حسابرسی ، برنامه ی اجرای حسابرسی می باشند .

مراحل تدوین برنامه حسابرسی عبارت است از :

۱-بررسی مستندات موجود مانند دستور العمل ها ، سیاست ها و رویه ها

۲-نمودار سازمانی و شرح وظایف

۳-تجزیه و تحلیل سیاست ها و روش های مربوط به استخدام ، توجیه کارکنان ، آموزش ارزیابی ، ارتقاء و اخراج

۴-تجزیه و تحلیل سیاست های سارمانی ، سیستم ها و روش ها اعم از اداری و عملیاتی

۵-مصاحبه با کارکنان مدیریت و عملیات

۶-بررسی یا تهیه ی نعود گرهای سیستم و نمودار های جریان استقرار

۷-تجزیه و تحلیل نسبت ها ، تغببرات و روند

۸-پرسش نامه برای استفاده ی کارکنان حسابرسی و واحد مورد رسیدگی

۹-کسب اطلاع از مشتریان و فروشندگان

۱۰-سوالات مربوط به برنامه ی حسابرسی

۱۱-بررسی معاملات که در آن انواع مختلف معاملات ، عادی و غیر عادی لحاظ شده باشد .

۱۲-بررسی روش های عملیاتی مانند مشاهده ، کار سنجی ، زمان سنجی ، فرم ها  و یا گزارشات مربوط به عملیات

۱۳-تجزیه و تحلیل فرم ها

۱۴-تجزیه و تحلیل نتایج

۱۵-بررسی و تجزیه و تحلیل سیستم های اطلاعات مدیرت

۱۶-بررسی های مربوط به رعایت موازین خاص مانند رعایت قوانین مقررات سیاست ها، روش ها مقاصد و اهداف عملیاتی و…

۱۷-پردازش دادها با استفاده از تکنیک های حسابداری کامپیوتری و تجزیه و تحلیل اطلاعات بدست آمده

حسابرسی 8

تماس با ما  

حسابرسی ۷

حسابرسی:

وقایع بعد از تاریخ ترازنامه:

به ۲ دسته تعدیلی و غیر تعدیلی تقسیم می شود که این رویدادها ، رویدادهایی مطلوب و نا مطلوبی است که بین تارخ ترازنامه و تارخ گزارش حسابرس رخ می دهد .

رویدادهای تعدیلی :

رویدادهایی است  که درباره ی شرایط موجود در ترازنامه شواهد بیشتری را فراهم می آورد این نوع رویدادها مستلزم تغییر اقلام و ارقام صورت های مالی است . به عنوان مثال مشخص شدن رای دادگاهها درباره یک دعوای حقوقی علیه شرکت و یا شرکت علیه دیگران .

رویدادهای غیر تعدیلی:

رویدادهایی است که به شرایط ایجاد شده بعد از تاریخ ترازنامه مربوط می شود . این رویدادها موجب اصلاح مبالغ ریالی منعکس در صورت های مالی نمی شود اما اگر افشاء نکردن آن ها صورت های مالی را گمراه کننده سازد باید در یادداشت های همراه صورت های مالی افشاء شود به عنوان مثال از دست دادن بخشی از دارایی های ثابت یا موجودی انبار به دلیل آتش سوزی .

نکته:

مطالب غیر حسابداری و غیر مالی از قبیل تغییرات کارکنان یا تغییر در خطا تولید نباید در یادداشت های پیوست افشاء شود . ربطی به حسابرس ندارد .

روش های رسیدگی به رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه :

حسابرسان می بایست آثار رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه را در صورت های مالی و گزارش خود ارزیابی کند و برای انجام این امر باید روش های را برای کسب شواهد کافی و قابل انقطاع مناسب دریافت ها و پرداخت ها و خرد و فروش اطمینان حاصل نموده و روش های کلی زر را اعمال نمایند:

۱-بررسی روش های مدیریت برای حصول اطمینان از شناسایی رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه

۲-مطالعه و بررسی آخرین صورت های مالی میان دوره ای ، واحد مورد گزارش

۳-مطالعه و بررسی صورت جلسات هیئت مدیره ، جامع ، کمیته های هیئت مدیره که پس از تاریخ ترازنامه تهیه گردیده و پرس و جو درباره ی مطالب مورد بحث در جلسات

۴-اخذ تائیدیه از وکیل حقوقی شرکت به تاریخ آخرین روز اجرای عملیات حسابرسی در ارتباط با دعاوی

۵-دریافت تائیدیه از مدیران مبنی بر افشای کامل رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه

رویدادهای شناسایی شده پس از تارخ گزارش حسابرس و پیش از انتشار صورت های مالی :

به طور کلی مسئولیت های حسابرسان برای انجام روش های حسابرسی به منظور گردآوری شواهد درباره ی رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه تنها تا آخرین روز اجرای عملیات حسابرسی (تاریخ گزارش حسابرسی ) ادامه می یابد و حسابرسسان نسبت به اجرای روش ها و پرس و جو درباره ی صورت های مالی پس از تاریخ گزارش خود مسئولیتی ندارند . مسئولیت آگاه کردن حسابرسان از رویدادهای موثر بر صورتهای مالی که در فاصله ی زمانی بین تاریخ گزارش حسابرسان در تاریخ انتشار صورتهای مالی رخ می دهد به عهده ی مدیریت مورد رسیدگی است . چنان چه حسابرسان پس از تاریخ خود گزارش اما پیش از انتشار صورت های مالی از رویدادهای آگاه شوند که می تواند صورت های مالی را به گونه ای با اهمیت تحت تاثیر قرار دهد باید از صاحب کار بخواهد که صورتهای مالی را اصلاح کند چنان چه صاحب کار با تغییرات پیشنهادی حسابرسان موافقت کنند.

رویدادهای شناسایی شناسایی شده و پس از انتشار صورت های مالی:

در مواردی که حسابرسی پیش از انتشار صورت های مالی و گزارش خود از رویداد آگاه شود که در تاریخ گزارش حسابرسی وجود داشته و اطلاع وی در آن تاریخ می توانست به تغییر در گزارش حسابرسی بانجامد باید از صاحب کار بخواهد که موضوع را به نحو مناسبی برای اشخاصی که به طور مستقیم یا غیر مستقیم به گزارش حسابرسی یا صورت های مالی اتکا می کنند افشاء کند در صورت های امتناع صاحب کار حسابرس باید هر یک از اعضاء هیئت مدیره شرکت و پس مراجع قانونی ناظر بر فعالیت صاحب کار را از این کار آگاه سازد و در صورت امکان به هر یک از اشخاصی که می داند بر صورت های حسابرسی شده اتکا می نماییند اطلاع دهد که از اتکا و استناد به گزارش حسابرسی خودداری نماید .

حسابرسی 7

تماس با ما

حسابرسی ۶

شواهد حسابرسی :

اطلاعاتی است که فرض حسابرسان را مبنی بر این که صورت های مالی وضعیت  خدمات مالی نتایج عملیات و جریان نقد صاحب کار را به نحو مطلوب نشان می دهد تائید را رد می کند .

روش های گرد آوری شواهد حسابرسی :

۱-کنترل های داخلی :

حسابرسان در حسابرسی صورت های مالی به علت حجم زیاد و عملیات وقت گیری رسیدگی ها عملا نمی توانند تمام فاکتورهای خرید یا اسناد پرداخت یا سار مدارک کتبی را بررسی کنند .راه حل این مشکل مطالعه ی روش ها و شیوه های های است که واحد تجاری در فرایتد حسابداری خود به کار می گیرد. اگر این روش ها به نحوی مطلوبی طراحی و در عمل به طور مؤثری اجرا شود وقت و قابلیت اتکا به مدارک حسابداری افزایش می یابد .

۲-مشاهده :

عبارت است از ملاحظه ی یک فرایند یا روش های گردآوری شواهد حسابرسی است واز آن برای اثبات وجود برخی از دارایی ها از جمله موجودی نقد ،  موجودی مواد و کالا و دارایی ثابت استفاده می شود.

۳-مدارک کتبی:

مهم ترین نوع شواهدی که حسابرسان به آن اتکا می کنند مدارک کتبی است . اعتبار هر مدرک به عنوان شواهد حسابرسی به محل ایجاد آن بستگی دارد ( در شرکت تهیه شده باشد یا خارج از شرکت ) به طور کلی اولویت اعتبار مدارک از نظر حسابرسی به صورت زیر می باشد:

الف: مدارکی که در خارج از سازمان صاحب کار تهیه شده و مستقیما برای حسابرسان ارسال می شود این نوع مدارک با کیفیت ترین نوع مدارک محسوب می شود مانند تائیدیه ی حسابرسی دریافتنی یا تائیدیه ی وکلای حقوقی

ب: مدارکی که خارج از سازمان صاحب کار تهیه شده و توسط صاحبکار نگهداری می شود مانند صورت حساب های بانک ، فاکتور خرید ، برگ تشخیص مالیات ، اسناد قراردادها ، اسناد مالکیت زمین و ساختمان ، گواهینامه  اوراق بهادار

ج: مدارکی درون سازمان صاحبکار تهیه و نگهداری می شود مانند چک های پرداخت های فاکتور فروش ، اسناد محل کالا ، سفارشات خرید ، رسید و حواله انبار

۴-سندرسی:

عبارت است از تعیین دقت و درستی ثبت های مندرج در دفاتر یا سایر مدارک از طرسق رسیدگی به شواهد و مدارک مثبته ای چون فاکتورها رسیدهای پرداخت وجوه نقد و سایر مدارک اولیه می باشد . عده نکاتی که در هنگام سندرسی معاملات باید مورد توجه حسابرس قرار گیرد عبارتند از :

الف:کافی بودن اسناد  ب: معتبر بودن اسناد  ج: معقول بودن معاملات   د: مربوط بودن معاملات   ه: تصویب معاملات      و: صحت ثبت معاملات

۵-روش های تحلیلی:

بهترین روش جمع آوری شواهد حسابرسی است و عبارت است از تجزیه و تحلبل نسبت ها و روندهای عمده شامل پی جویی نوسانات و روابط مالی و غیر مالی بدست آمده و با سایر اطلاعات مربوط مغایرت دارد یا از مبالغ پیش بینی شده انحراف دارد .(در تداوم مراحل حسابرسی استفاده می شود ) طبق استانداردهای برنامه ریزی و هم چنین دو مرحله بررسی کلی کار در پایان حسابرسی الزامی است و در سایر مراحل حسابرسی اختیاری می باشد.

۶-محاسبات :

عبارت است از کنترل صحت محاسبات مدارک اولیه و مدارک حسابداری یا انجام محاسبات مستقل توسط حسابرس می باشد .

۷-نظرات کارشناسان :

کارشناس بر فردی اطلاق می شود که دارای مهارت ، دانش و تجربه در زمینه ای خاص غیر از حسابداری و حسابرسی است مانند کارشناسان امور بیمه ، ارزیابان ، وکلای دادگستری و مهندسان و زمین شناسان نمونه هایی از موارد نیاز به کارشناسان به شرح زیر می باشد.

الف: ارزیابی گروه شخصی از دارایی ها مانند سنگری قیمتی

ب:تعیین مقدار یا وضعیت دارایی ها مانند مواد کافی انبار شده به صورت خله

ج:تعیین مبالغی که نیاز به استفاده از فنون ویژه دارد مانند ارزیابی بیمه های عمر

د: اندازه گیری میزان پیشرفت کار در پروژه های پیمانکاری

ه: استفاده از نظر حقوقی درباره ی تفسیر قوانین و قراردادها

۸-پرس وجو :

عبارت است از جویا شدن اطلاعات از اشخاص آگاه درون یا بیرون واحد مورد رسیدگی است و می تواندبه شکل های گوناگونی از پرسش نامه رسمی و کتبی تا پرسش و پاسخ شفاهی و غیر رسمی با کارکنان واحد مورد رسیدگی انجام گیرد.مانند پرس وجو از مدیر اعتبارات در خصوص وضعیت اعتبارات اسنادی باز شرکت

۹-تائیدیه مدیران :

طبق استانداردهای حسابرسی باید در هر کار حسابرسی تائیدیه ای مناسب از مدیران دریافت کند که مهم ترن اضهارات شفاهی صاحبکار در طول رسیدگی در آن خلاصه شده باشد تائیدیه ی مدیران یکی از شواهد کم تهمیت حسابرسی است و هرگز نباید جایگزین روش های رسیدگی گردد و هدف از دریافت آن عبارت است از :

الف: یادآوری به مدیریت صاحبکار در مورد مسئولیت اصلی و شخصی آنان در قبال صورتهای مالی

ب:ساختن پاسخ های صاحبکار در کاربرگ های حسابرسی به پرسش های شفاهی که توسط حسابرسان در طول رسیدگی به عمل می آید.

ج:تامین شواهدی برای مواردی که متکی بر هدف های آتی مدیریت است.

حسابرسی 6

تماس با ما

حسابرسی ۵

حسابرسی:

استانداردهای حسابرسی معیاری برای سنجش کیفیت کار حسابرسان است .

انجمن حسابداران رسمی آمریکا برای نخستین بار در سال ۱۹۴۷ استان ده گانه ی حسابرسی را معرفی نمود این استانداردها تاکنون جهت انطباق با محیط حسابرسی تعدیل و تغییر یافته است .

استاندارد های حسابرسی همراه طبقه بندی آن ها به سه گروه :

۱-استانداردهای عمومی  ۲-استاندارهای عملیاتی یا رسیدگی  ۳- استانداردهای گزارشگری

تعریف استانداردهای عمومی : به بی طرفی و سایر ویژگی های حرفه ای حسابرسان مربوط می شود استانداردهای این گروه عبارتند از :

الف: حسابرس باید به عنوان یک فرد حرفه ای ، دانش و تجربه ی تخصصی لازم را دارا باشد .

ب: حسابرس باید بی طرف و دارای استقلال رای باشد و مستقل نیز به نظر برسد .

ج:حسابرس باید در اجرای حسابرسی و خدمات مرتبط مراقبت های تخصصی و حرفه ای لازم را اعلام کند.

تعریف استانداردهای عملیاتی :

الف : حسابرس باید به میزان کافی و به گونه ای مناسب حسابرسی را برنامه ریزی نماید و حسابرسی باید بر کار همکاران خود نظارت و کنترل و سرپرستی داشته باشد .

ب:سیستم های کنترل داخلی باید مطالعه و ارزیابی شود تا مبنایی معقول و منطقی برای تعیین نوع و ماهیت حسابرسی ، زمان بندی اجرا و حدود روش های رسیدگی به دست می آید .

ج: شواهد کافی و قابل اطمینان از طریق بازرسی ، پرس و جو و دریافت تائیدیه و …. بدست می اید.

تعریف استانداردهای گزارشگری: استانداردهای گزارشگری راهنمای حسابرسان در تهیه ی گزارش حسابرسی است و عبارت اند از :

الف:گزارش باید انطباق یا عدم انطباق صورت های مالی را با اصول و استانداردهای حسابداری به صراحت بیان کند .

ب: گزارش باید موارد عدم یکنواختی در کاربرد اصول و روش های حسابداری را نسبت به سال قبل بیان کند .

ج: گزارش باید موارد عدم کفایت افشای اطلاعات را در صورت های مالی بیان کند .

د:گزارش باید حاوی اضهار نظر حسابرس درباره ی صورت های مالی به عنوان یک مجموعه یا بیان گر این موضوع باشد که نظری نمی تواند اضهار کند .

مفاهیم حاکم بر ترازنامه : با توجه به مفاهیم و اصول بنیادی حسابداری ، مفاهیم حاکم بر ترازنامه عبارت اند از

۱-فرض تداوم فعالیت                 ۲-فرض واحد اندازه گیری

۳-اصل افشاء                           ۴-اصل بهای تمام شده       ۵-میثاق اهمیت یا قیود تعیین شده

مفاهیم حاکم بر سود زیان :

۱-اصل تحقق درآمد   ۲-فرض دوره ی مالی   ۳-اصل تطابق   ۴-میثاق احتیاط    ۵-اصل افشاء

۶-میثاق اهمیت         ۷-میثاق منابع در مخارج

حسابرسی 5

تماس با ما

حسابداری ۱

حسابداری ۱

اصول و  استانداردهای حاکم بر حساب ها و اسناد دریافتنی :

۱-حساب ها و اسناد دریافتنی به بهای تمام شده در دفاتر ثبت می گردد .

۲-حساب ها و اسناد دریافتنی بر اساس سرعت تبدیل به وجه نقد در ترازنامه طبقه بندی و آن بخش از حساب ها و اسناد دریافتنی که در دوره ی وصول آن بیش از یک دوره مالی از تاریخ گزارشگری مالی می باشد به عنوان دارایی های غیر جاری طبقه بندی می شود .

۳-هرگونه کاهش ارزش دو  اثر سخت وصوله یا لاوصولی به عنوان ذخیره م.م در حساب ها منعکس می گردد .

۴-حساب ها و اسناد دریافتنی در ترازنامه به خالص ارزش بازیافتنی منعکس می شوند .(حسابهای دریافتنی – ذخیره م.م )

۵-هرگونه محدودیت در وصول مطالبات منجر به طبقه بندی آن بخش از مطالبات به عنوان دارایی های غیر جاری می گردد.

برنامه ی رسیدگی به حساب ها و اسناد دریافتنی :

۱-صورت خلاصه ی حساب ها و  اسناد دریافتنی شامل دو اقدام دورهی مورد رسیدگی و اقلام مقایسه ای را تهیه و جمع آن را با صورت های مالی دوره و صورت های مالی حسابرسی شده ی دوره ی قبل کنترل و مطابقت می نماییم .

۲-کاربرگ صورت ریز اقلام تشکیل دهنده ی هر یک از سر فصل های خلاصه را با درج اقلام مقایسه ای تهیه و جمع آن را با صورت خلاصه  کنترل و مطابقت می نماییم.

۳-تعدادی از اقلام صورت ریز را برای حساب های دریافتنی انتخاب و برای آن کاربرگ رسیدگی تشکیل می دهیم .

۴-کاربرگ رسیدگی شامل شماره سند و تاریخ به شرح عملیات ، گردش بدهکار ، گردش بستانکار و کنترل های حسابرسی می باشد .

۵-در این کاربرگ رسیدگی جمع اقلام رسیدگی شده جمع اقلام رسیدگی نشده جمع گردش طبق دفاتر و مانده ی حساب درج می گردد.

۶-جمع اقلام رسیدگی شده می بایست با درصد تعیین شده در قسمت برنامه ریزی حسابرسی وطلبقت داشته و به هیچ وجه از جمع یا مقدار تعیین شده به عنوان حجم آزمون های محتوایی نمی تواند کمتر باشد .

۷-جهت اقلام بدهکار انتخاب شده کنترل می نماییم که اسناد مثبته از جمله فاکتور فروش ، حواله انبار ، رسیدگی تحوبل کالا ، بارنامه حمل ، قرارداد فروش ، مصوبات تعیین نرخ فروش ، اعتبار مشتری و صحت ثبت و طبق بندی حساب را به همراه تعلق به دوره ی مورد رسیدگی کنترل می نماییم .

۸-جهت اقلام بستانکار انتخاب شده در کاربرگ کنترل می نماییم که وجه نقد به حساب شرکت واریز شده باشد ، اسناد دریافتنی جهت تسویه ی حساب دریافت و رسید شده باشد از صحت ثبت و طبقه بندی حساب اطمینان حاصل شده باشد .

۹-برای تعدادی از حساب ها و اسناد دریافتنی طبق صورت ریز و برای هر طرف حساب یک تائیدیه ارسال می نماییم.

۱۰-از طریق پیگیری بعد از سال از وصول مطالبات اطمینان حاصل و نتایج در کاربرگ درج می گردد .

۱۱-پاسخ تائیدیه های واحد را در کاربرگ رسیدگی درج و هرگونه مغایرت را توضیح می دهیم .

اسناد دریافتنی :

۱۲-صورت ریز اسناد دریافتنی می بایست شامل نوع سند ، مبلغ سند ، تاریخ سررسید طرف تجاری ، نوع بانک عامل و تاریخ وصول را تهیه می نماییم .

۱۳-اسناد  دریافتنی وا حواسته شده نزد صندوق شرکت مشاهده ی عینی قرار می دهیم .

۱۴-اسناد دریافتنی سر رسید نشده در تاریخ رسیدگی که نزد صندوق نگهداری می شود مورد مشاهده ی عینی قرارمی دهیم .(اسناد دریافتنی نزد صندوق )

۱۵-از طریق پاسخ تائیدیه های واصله از صحت وجود اسناد به اصمینان حاصل می نماییم .

حسابداری 1

تماس با ما

1 2 3