برچسب

انجامل کلیه خدمات مالی

کدینگ حسابداری

 ۰۲۱۴۶۰۷۵۵۷۸ ۰۹۱۲۰۷۶۴۴۷۰ ۰۲۱۴۲۶۹۴۵۸۷ شنبه تا پنجشنبه ۷:۳۰ الی ۱۹:۳۰

استعلام قیمت آنلاین | حسابدار مکمل | پاسخگویی ۱۸ ساعته

instagram – twitter – pinterest – linkedin – google – facebook – tumblr

 

در هر سازمان ، شرکت ، تولیدی و…. برای ادامه فعالیت بخش مالی مهم ترین نقش را دارد که می تواند باعث ادامه یا انحلال شود برای ادامه ی هر چه بهتر شرکت نیازمند به نیروی های ماهری هستیم که می توانیم از شرکت های حسابداری جهت نیروی ماهر کمک بگیریم.

کدینگ حسابداری :

یکی از کارهای مهم برای نرم افزار حسابداری چیدمان کدینگ مناسب است که هم عملیات حسابداری راحت تر انجام شود و هم بتوانیم پاسخ گو به نظام مالیاتی کشور باشیم.

از آنجایی که اطلاع داریم در حسابداری عملیات مالی تنوع زیادی دارند اگر این عملیات به طور مرتب دسته بندی نشوند و دارای زیر مجموعه نباشند به مشکل برمی خوریم برای جلوگیری از این مشکل بهتر است  از کدینگ حسابداری استفاده کنیم .

شرکت حسابداری ایلیا حساب

به چه دلیل انجام کدینگ حسابداری با اهمیت است ؟

این مدل باعث منظم شدن عملیات مالی می شود و و ثبت عملیات مالی سریع تر و انواع اعلان های مالی صحیح تر انجام می شود و باعث می شود خطای حسابدار به پایین ترین حد برسد.

انواع حساب :

حساب گروه: حساب گروه هم که از دارایی ها شروع و به حسابهای انتظامی ختم می شود

حساب کل : یکی ازاصلی ترین قسمت های کدینگ  حسابداری محسوب می شود و حساب کل در دفتر روزنامه و دفتر کل و سایر اعلان ها آورده می شود .

حساب معین : برای مشخص کردن جزئیات حساب کل است.

حساب تفصیلی : جزئی ترین سطح از حساب هاست که بر اساس فعالیتش تعریف می شود مثل نام اشخاص ، نام شرکت ها ، حساب های بانکی

اعلان های حسابداری با حساب کل که اصلی ترین حساب است و حساب معین که زیر مجموعه و در آخر حساب تفصیلی که جزئی ترین حساب است با همین ۳ مورد کفایت می کند.

کدینگ حسابداری
کدینگ حسابداری

 

سیستم حسابداری

 

۰۲۱۴۶۰۷۵۵۷۸ ۰۹۱۲۰۷۶۴۴۷۰ ۰۲۱۴۲۶۹۴۵۸۷ شنبه تا پنجشنبه ۷:۳۰ الی ۱۹:۳۰

استعلام قیمت آنلاین | حسابدار مکمل | پاسخگویی ۱۸ ساعته

instagram – twitter – pinterest – linkedin – google – facebook – tumblr

سیستم حسابداری:

لازم به ذکر است که داده های حسابداری مالی و مدیریت از همان سیستم حسابداری تولد می شود .یک سیستم حسابداری متشکل از روش ها و ابزارهایی است که توسط یک نهاد برای پیگیری فعالیت های مالی خود استفاده می کند.

خلاصه کردن این فعالیت ها برای تصمیم گیرندگان به نحوی مفید می باشد.

در حال که شرکت حسابداری  کوچک تجاری از سیستم های حسابداری دستی استفاده می کنند .

شرکت حسابداری بزرگ تجاری ممکن است از برنامه های رایانه ای و با سرعت بالا برای رسیدگی به مقادیر عظیم داده ها استفاده کنند.

با این حال سیستم های حسابداری کامپیوتری مبتنی بر مفاهیم پایه سیستم حسابداری دستی هستند.

تفاوت بین دفترداری و حسابداری:

در هر نوع از سیستم های حسابداری ، دستی یا کامپیوتری داده های مربوط به فعالیت های مالی هر روز باید اندازه گیری ، طبقه بندی و خلاصه شوند.

این مرحله حسابداری تنها بخش کوچکی و احتمالا ساده ترین بخش آن است .

یک فرد ممکن است پس از چند ماه یک حسابدار سودمند باشد اما برای تبدیل شدن به یک حسابدار حرفه ای چندین سال تحصیل و تجربه نیاز دارد.

حسابداری نه تنها شامل فرایند حسابداری بلکه ، طراحی سیستم های کارآمد حسابداری ، انجام حسابرسی ، تهیه گزارش درآمد مشمول مالیات ، انجام پیش بینی ها و ارائه خدمات مشاوره مالی و مشاوره مالیاتی می باشد.

گزارش گری مالی:

گزارش گری مال فرایند تهیه گزارش های کلی برای افراد برون سازمانی است .

در ایالات متحده و بسیاری از کشورهای صنعتی دیگر

شرکت های دولتی مجبورند اطلاعات مالی خود را در اطلاع عموم برسانند یعنی برای همه قابل دسترسی است.

این کشورها همچنین قوانینی را تصویب کرده اند تا اطمینان حاصل شود که اطلاعات مالی ارائه شده برای عموم مردم توسط این شرکت ها کامل و قابل اعتماد باشد.

حفظ سوابق سیتماتیک:

فعالیت اصلی حسابداری است که به طور مناسب زمان دقیق معاملات و رویدادهای مالی را ضبط و ثبت تا پایه ای برای پردازش بیشتر و ثبات در راه هدف شرکت و چک کردن و تائید آن ها فراهم می کند.

این اعمال شامل نوشتن اصل موارد در دفاتر وابسته و انتقال آنها به سربرگ ها و تهیه تراز آزمایشی و در نهایت حسابهای نهایی می باشد.

مقررات قانونی:

حسابداری به پیروی از الزامات قانونی مختلف به شرکت های سهامی کمک می کند برای تهیه و ارائه حسابهای خود در قالب یک فرم استاندارد و قانونی گزارش های مختلفی از جمله مالیات بر درآمد ، مالیات بر فروش با کمک این حسابهای مالی تهیه می شود.

حفاظت از دارایی ها تجاری:

در حالت هایی که هرگونه اختلاف نظر در مورد مالکیت در هر نوع از اموال و دارایی های شرکت به وجود بیاید از این دارک به عنوان مرجع استفاده می شود .

همچنین به منظور جلوگیری از استفاده غیر مجاز و غیر منصفانه مورد استفاده قرار می گیرد .

این امر از اهمیتی اساسی بر خوردار است زیرا کمک می کند که از منابع بهترین استفاده صورت بپذیرد.

تسهیل تصمیم منطقی:

حسابدار ، کلید موفقیت در هر فرایند تصمیم گیری است.

تصمیمات مدیریتی بر اساس آمار و ارقام واقعی ، سازمان را به ارتقاء و موفقیت می رساند.

سیاست قیمت گذاری مؤثر ، ساختار دستمزد ، تصمیم گیری های مربوط به مذاکرات جمعی رقابت با رقبا ، سیاست های تبلیغاتی و… همه ی این ها در ساختار حسابداری به درستی تنظیم شده است.

حسابداری یک پایگاه داده است که می توان آنرا بخشی از یک فرایند تصمیم گیری مدیریتی منطقی دانست.

برقراری ارتباط  و گزارش دهی :

سیستم حسابداری
سیستم حسابداری

رویداد های مالی ناشی از معاملات افراد ثبت شده و پردازش می شود و به صورت یک قالب مشخصی برای ارائه اطلاعات در می آید .این اطلاعات اقتصادی ناشی از بیانیه های مالی و گزارش های مختلف در نظر گرفته می شود که توسط گروه های مختلف که به طور مستقیم یا غیر مستقیم درگیر یا مرتبط با آن شرکت تجاری هستند مورد استفاده قرار می گیرد .

حسابداری پیمانکاری

حسابداری پیمانکاری

انجام عملیات حسابداری پیمانکاری

حسابداری پیمانکاری
حسابداری پیمانکاری

جهت دریافت وقت مشاوره حسابداری پیمانکاری با شماره های زیر تماس حاصل فرمایید:

۰۲۱۴۶۰۷۵۵۷۸

۰۹۱۲۰۷۶۴۴۷۰

 

 

حسابداری پیمانکاری چیست:

استاندارد ۹

قرارداد:

۱-موضوع قرارداد

۲-مدت قرارداد

۳-مبلغ قرارداد

پیمان :

۱-مقطوع : مبلغ قرارداد ثابت است.

۲-امانی:بر اساس مبلغ مشخصی نیست بر اساس مواردی که در انبار یا سوله مشخص میشود.

مسئله ی اصلی در حسابداری پیمان کاری تخصیص درآمد ها و هزینه های پیمان دوره می باشد.

دو نوع پیمان داریم:

۱-پیمان مقطوع

۲-پیمان امانی (مبتنی بر حق الزحمه مخارج تعیین شده ) همان هزینه انبار داری – یا هزینه جرثقیل

پیمان مقطوع :

پیمانی است که به موجب آن پیمان کار یا یک مبلغ مقطوع برای کل پیمان انجام می گردد و در صورتی تعدیل اتفاق بیفتد قرارداد یا پیمان متمم صورت می گیرد.

پیمان امانی:

پیمان بلند مدتی است که مخارج  قبول یا مشخص شده در متن پیمان به پیمان کار تائیدیه می شود و درصد معینی از مخارج یا حق الزحمه به پیمان کار پرداخت می شود.

ریز کارها باید برای کارفرما گفته شود صورت وضعیت می کنیم.

 

درآمد پیمان حاوی موارد زیر می باشد :

۱-مبلغ اولیه ی درآمد

درآمد: ۱- مبلغ قابل اتکا باشد جهت اندازه گیری   ۲-خروج منافع اقتصادی به واحد تجاری ممتحمل باشد.

۲-مشخصات درآمد: ارزش منصفانه دریافتی نقدا دریافت شود

دریافتنی: در آینده به مرور طی صورت وضعیت دریافت شود.

تامین منابع مالی جزو مخارج مشترک

مخارج مستقیم با یک پیمان عبارت است از کار مستقیم مواد اولیه استهلاک و اجاره ماشین الات

مخارج مشترک عبارت است از مخارج استقراض مرتبط با پیمان ها مخارج غیر مستقیم طراحی و سربار پیمان کار

سربار پیمان مثل: آب و برق و گاز مربوط به پروژه – سرپرست کارگاهها

نکته : تعیین میزان درآمد و هزینه توسط واحد تجاری باید به گونه ای باشد که به نوع عملیات و صنعت مورد فعالیت مرنبط باشد.

 

 

 

امور حسابداری | امور حسابرسی | امور مالی | انجام خدمات حسابداری | انجام خدمات مالی | انجام خدمات مالیاتی | انواع خدمات حسابداری | تحریر دفاتر | تعرفه های خدمات حسابداری | تلفن شرکت حسابداری | حسابدار کمک | حسابداری مجتمع های مسکونی | حق الزحمه تحریر دفاتر قانونی | حق الزحمه خدمات حسابداری | خدمات حسابداری | خدمات حسابداری انلاین | خدمات حسابداری و حسابرسی | خدمات مالی | خدمات مالی و مالیاتی | خدمات مالیاتی | شرکت حسابداری | شرکت حسابرسی | شماره شرکت حسابداری | قیمت نوشتن دفاتر حسابداری | قیمت های خدمات حسابداری | لیست شرکتهای خدمات مالی و حسابداری | لیست قیمت خدمات حسابداری | لیست موسسات خدمات مالی و حسابداری | مشاوره حسابداری آنلاین | مشاوره مالی | مشاوره مالیاتی | موسسه حسابداری | موسسه حسابداری در تهران | نرخ انجام خدمات حسابداری | نرخ خدمات مالی | هزینه نوشتن دفاتر حسابداری

 

 

 

 

ارتباط با موسسه حسابداری ایلیا حساب

02146075578 09120764470 02142694587 شنبه تا پنجشنبه ۷:۳۰ الی ۱۹:۳۰

استعلام قیمت آنلاین | حسابدار مکمل | پاسخگویی ۱۸ ساعته

instagram – twitter – pinterest – linkedin – google – facebook – tumblr

خدمات مشاوره مالی | مشاوره مالیاتی | تهیه صورتهای مالی

خدمات مشاوره مالی | مشاوره مالیاتی | تهیه صورتهای مالی

 

خدمات مشاوره مالی | مشاوره مالیاتی | تهیه صورتهای مالی تماس با ایلیا حساب جهت دریافت مشاوره:

۰۲۱۴۶۰۷۵۵۷۸

۰۹۱۲۰۷۶۴۴۷۰

iliyahesab@gmail.com

استعلام هزینه حسابداری

 

 

خدمات مشاوره مالی | مشاوره مالیاتی | تهیه صورتهای مالی
خدمات مشاوره مالی | مشاوره مالیاتی | تهیه صورتهای مالی

 

 

 

صورت های مالی:

صورتهای مالی می تواند برای دوره های زمانب معین مثل ۱ ماهه ، ۳ ماهه، ۶ ماهه و ۹ ماهه تهیه شود اما تهیه ی آ نها حداقل برای سالی یکبار الزامی می باشد .

انواع صورتهای مالی:

۱-ترازنامه ۲- صورت سود وزیان ۳- صورت زیان جامع ۴- یادداشت های توضیحی

اما در مؤسسات تک مالکی که در جایی به ثبت نمی رسند معمولا برای آنها صورت های مالی زیر را تهیه می کنیم .

مؤسسات تک مالکی:

۱-ترازنامه

۲-صورت سود وزیان

۳-صورت حساب سرمایه

با نحوه تهیه ی ترازنامه در فصول قبل آشنا شدیم ترازنامه گزارشی است که وضعیت مالی یک مؤسسه (یعنی مانده دارایی ها ،بدهی ها و سرمایه را (دریک تاریخ معین نشان می دهد) بنابراین در ترازنامه فقط دارایی ها، بدهی ها و سرمایه منعکس می شود.

 

 مشاوره مالی | مشاوره مالیاتی | تهیه صورتهای مالی

 

صورت سود و زیان :

گزارشی باشد که نتیجه ی عملیات و عملکرد یک را برای یک دوره زمانی معین نشان می دهد .منظور از نتیجه ی عملیات یا عملکرد یک مؤسسه تعیین سود و زیان خالص یک مؤسسه برای یک دوره عملیات زمانی معین می باشد یک به صورت زیر می باشد.

جمع هزینه ها -جمع درآمدها =سود و زیان

چنانچه جمع درامدها از جمع هزینه ها بیشتر باشد به مابعدالتفاوت سود خالص و در صورتی که جمع هزینه ها بیشتر از جمع درآمدها بیشتر باشد به مابدالتفاوت زیان خالص می گوییم .

نکته: ۱- ترازنامه : نشان دهنده وضعیت مالی در یک تاریخ معین (فقط دارایی و بدهی)

۲-صورت سود وزیان: نشان دهنده عملکرد مالی یک مؤسسه برای یک دوره زمانی معین (فقط درامدها و هزینه)

نحوه تهیه صورت سود و زیان: صورت سود وزیان دارای بخش های زیر می باشد.

۱-عنوان :که دارای ۳ سطر می باشد :

۱-نام مؤسسه

۲-عنوان گزارش

۳-تاریخ گزارش

تاریخ گزارش باید برای یک دوره معین باشد .صورت سود وزیان تشبیه به فیلمبرداری می شود در حالی که ترازنامه تشبه به عکس می شود .بنابراین در صورت سود وزیان مدت دوره و اخرن روز آن مشخص می شود مثلا برای یک دوره یک ماهه منتهی به ۳۰/۱۱/۹۶

۲-درآمد های مؤسسه را به تفکیک ایجادی آن در یک ستون فرعی نوشته و جمع درآمدها را در ستون اصلی نشان می دهیم .

۳-هزینه ها: هزینه را به تفکیک در یک ستون فرعی نوشته و جمع هزینه ها را در ستون اصلی نشان می دهیم .

نکته: از آنجایی که هزینه ها کاهنده ی درآمدها می باشند لذا هزینه ها را در پرانتز نشان می دهیم.

سود و زیان: جمع درآمدها را از جمع هزینه ها کم می کنیم اگر یک عدد مثبت باشد به آن سود خالص و اگر یک عدد منفی باشد به آن زیان خالص می گوییم.

صورت حساب سرمایه :

صورت حساب سرمایه فقط برای مؤسسات تک مالکی انجام می شود.هدف از تهیه صورت حساب  سرمایه بدست آوردن سرمایه در پایان دوره می باشد .

سرمایه پایان دوره به ترتیب زیر می باشد:

برداشت -هزینه ها -درآمدها +سرمایه گذاری مجدد+سرمایه اول دوره=سرمایه پایان دوره

نحوه تهیه صورتحساب سرمایه:

صورت حساب سرمایه دارای بخش های اصلی زیر می باشد:

۱-عنوان

۲-نام مؤسسه

۳-تاریخ گزارش

سرمایه در ابتدای دوره :

مبلغ سرمایه در ابتدای دوره را در ستون فرعی می نویسیم .

سرمایه گذاری مجدد:

در صورت وجود سرمایه گذاری مجدد مبلغ آن را در ستون فرعی می نویسیم.

۴-جمع سرمایه یا سرمایه موجود (حاصل جمع سرمایه در ابتدای دوره و سرمایه گذاری مجدد می باشد که مبلغ آن در ستون اصلی منعکس می شود.

۵-تغییرات سرمایه : شامل ۲ بخش می شود :

۱-سود و زیان خالص  ۲-که از صورت سود و زیان منتقل می شود.

برداشت: حاصل این دو بخش را در ستون اصلی و تحت عنوان خالص تغییرات سرمایه می نویسیم .

۶-در پایان سرمایه موجود یا جمع سرمایه با خالص تغییرات سرمایه جمع شده (البته در بعضی موارد می تواند کم شود ) و مبلغ سرمایه در پایان دوره بدست آمده که در ستون اصلی نوشته شده ودر زیر آن دو خط می کشیم .

 

 

تکمیل چرخه ی حسابداری :

عملیات حسابداری در دو مقطع زمانی انجام می شود.

۱-در طول دوره مالی مراحل حسابداری در طول دوره مالی به ترتیب زیر انجام می شود:

۱-جمع آوری اطلاعات مالی

۲-تجزیه و تحلیل اطلاعات  و معاملات مالی

۳-ثبت معاملات و عملیات مالی در دفتر روزنامه

۴-انتقال اقلام از دفتر روزنامه به دفتر کل

۵-تهیه تراز آزمایشی

۲-در پایان دوره مالی مراحل حسابداری در پایان دوره مالی به ترتیب زیر انجام می شود:

۶-اصلاح حسابهای دفتر کل

۷-تهیه تراز ازمایشی اصلاح شده

۸-تهیه صورت های مالی

۹-بستن حسابهای موقت

۱۰-تهیه تراز آزمایشی اختتامیه

۱۱-بستن و انتقال حسابهای دائمی

 

خدمات مشاوره مالی | مشاوره مالیاتی | تهیه صورتهای مالی

 

انواع حسابها :

۱-دائمی

۲-موقت

حسابهای دائمی و حسابهای موقت :

قبل از اصلاح حسابهای دفتر کل لازم است با انواع حسابهای دفتر کل آشنا شویم حسابهای دفتر کل از لحاظ ارتباط با صورت های مالی شامل دو دسته می شوند .

حسابهای دائمی و حسابهای موقت

حسابهای دائمی:

حسابهایی که مانده ی آنها به دوره ی مالی بعد منتقل می شود کلیه ی حسابهای دارایی و بدهی و سرمایه جز حسابهای دائمی به شمار می آیند به این حسابها اصطلاحا حسابهای ترازنامه ای نیز می گوییم.

حسابهای موقت:

حسابهایی هستند که مانده ی  آنها در پایان دوره مالی بسته می شوند .حسابهای درآمد ، هزینه و برداشت جز حسابهای موقت می باشد به این حسابها به استثناء حسابهای برداشت اصطلاحا حسابهای سود وزیانی نیز می گوییم.

انواع حسابهای دفتر کل :

بعضی از حسابهای دفتر کل در پایان دوره مالی نیاز  به اصلاح دارد که در اینجا با آنها آشنا می شویم.

۱-پیش دریافت

۲-اصلاح حساب پیش پرداخت هزینه

۳-اصلاح حساب موجودی ملزومات

۴-ثبت درآمد های تحقق یافته ی ثبت نشده

۵-ثبت هزینه های تحقق یافته ثبت نشده

 

 

ارتباط با موسسه حسابداری ایلیا حساب

02146075578 09120764470 02142694587 شنبه تا پنجشنبه ۷:۳۰ الی ۱۹:۳۰

استعلام قیمت آنلاین | حسابدار مکمل | پاسخگویی ۱۸ ساعته

instagram – twitter – pinterest – linkedin – google – facebook – tumblr

قرارداد اجاره بلند مدت در حسابداری

قرارداد اجاره بلند مدت در حسابداری

قرارداد اجاره بلند مدت در حسابداری
قرارداد اجاره بلند مدت در حسابداری

 

-اجاره:قراردادی است که به موجب ان اجاره دهنده حق استفاده از دارائی را در یک زمان معین و در مقابل وصول مبلغ مشخص به شخص حقیقی و یا حقوقی واگذار می کند.اجاره دهنده مالک قانونی ملک مورد اجاره کننده مالک منافع اتی مورد اجاره می باشد.

 

-اجاره های بلند مدت :

اجاره ای که بیش ازیک سال باشد می شود اجاره بلند مدت

تعریف اجاره: قراردادی بین مستاجر و مالک

دو نوع اجاره داریم :ا-اجاره سرمایه ای ۲-اجاره عملیاتی

اجاره عملیاتی:هرگونه مسئولیتی یا خراب شدن استهلاک ،بیمه و…. دارائی به عهده مالک است.

قراردادش قابل فسخ است هیچ گونه دارائی منتقل نمی شود .

سرمایه ای بر عکس عملیاتی است.

ازمون انتقال مالکیت که باید در قرارداد قید شود.

-هر قرارداد اجاره بلند مدت ۳ عامل اساسی دارد.

۱-اجاره کننده ۲-اجاره دهنده۳- دارائی مورد اجاره

 

خدمات حسابداری | خدمات مالی | خدمات حسابرسی | مشاوره مالی | مشاوره مالیاتی | اظهارنامه مالیاتی | تحریر دفاتر

حسابداری مشاغل | شماره تلفن شرکت حسابداری | حسابداری آنلاین | استعلام قیمت حسابداری

 

انواع اجاره بلندمدت :

۱-اجاره عملیاتی ۲-اجاره سرمایه ای

۱-اجاره عملیاتی:اجاره ای است که تمامی مزایا و مخاطرات دارائی به اجاره کننده منتقل نمی شود و قرارداد انها به راحتی قابل فسق می باشد .

اجاره سرمایه ای:اجاره ای است که تمامی مزایا و مخاطرات دارائی به اجاره کننده منتقل می شود قرارداد انها غیر قابل فسق می باشد و دارای ۴ شرط اساسی می باشد که اگر یکی از این شرطها و ازمون ها مثبت باشد اجاره ها از نوع اجاره ی سرمایه ای ویا اجاره به شرط تملیک می باشد .  

 

۲-ازمون های اجاره سرمایه ای :

انتقال مالکیت به اجاره کننده در پایان مدت قرارداد باید درقرارداد قید گردد ودر غیر این صورت این ازمون منفی خواهد بود.

خرید ارزان تر از ارزش منصفانه یعنی در پایان مدت قرارداد و به اجاره کننده این اجازه را بدهند که دارائی را ارزان تر ارزش منصفانه خریداری کنند که حتما باید در قرارداد قید گردد در غیر این صورت این ازمون منفی خواهد بود 

%۷۵ باید بزرگتر از ۷۵% باشد

%۹۰

مبلغ اجاره *ارزش فعلی اقساطی =مانده تعهدات اجاره سرمایه

 

خدمات حسابداری | خدمات مالی | خدمات حسابرسی | مشاوره مالی | مشاوره مالیاتی | اظهارنامه مالیاتی | تحریر دفاتر

حسابداری مشاغل | شماره تلفن شرکت حسابداری | حسابداری آنلاین | استعلام قیمت حسابداری

 

 

   

شماره تماس شرکت حسابداری :

دفتر ۱:صادقیه، اشرفی اصفهانی ، کوچه گلها،پلاک۳

دفتر ۲: شهر قدس،بلوار انقلاب،پلاک ۳۷۵

 ۰۲۱۴۶۰۷۵۵۷۸
 ۰۹۱۲۰۷۶۴۴۷۰
۰۲۱۴۲۶۹۴۵۸۷

کلیه خدمات مالی و مالیاتی

 

 

کلیه خدمات مالی و مالیاتی
کلیه خدمات مالی و مالیاتی

ارتباط با موسسه حسابداری ایلیا حساب

02146075578 09120764470 02142694587 شنبه تا پنجشنبه ۷:۳۰ الی ۱۹:۳۰

استعلام قیمت آنلاین | حسابدار مکمل | پاسخگویی ۱۸ ساعته

instagram – twitter – pinterest – linkedin – google – facebook – tumblr

 

 

قلمرو حسابداری یا شاخه های حسابداری :

۱-حسابداری  مالی                                              ۲-حسابداری مدیریت

۳-حسابداری صنعتی                                           ۴-حسابداری دولتی

۵-حسابرسی داخلی                                             ۶-حسابداری دولتی

۷-طراحی سیستم

۱-حسابداری مالی:

وظیفه ی آن تامین نیازهای اطلاعاتی استفاده کنندگان برون سازانی می باشد ،مثل اعتبار دهندگان –دولت –جامعه –سرمایه گذاران اطلاعات این نوع استفاده کنندگان از طریق انتشار صورت مالی انجام می شود.

ایلیا حساب

انجام خدمات مالی

انجام کلیه خدمات مالی

چطوری مالیات را کم کنیم

چگونه مالیات را کم کنیم

انجام کلیه خدمات مالی

انجام خدمات حسابداری

انجام خدمات مالی

خدمات مالیاتی

خدمات حسابداری

انجام خدمات حسابداری

انجام کلیه خدمات حسابداری

چطوری مالیات را کم کنیم

چگونه مالیات را کم کنیم

انجام کلیه خدمات حسابداری

ارسال اظهارنامه

بررسی کلیه مسائل حسابداری و برگزاری دوره های آموزشی

حسابدرای

حسابرسی

ثبت شرکت

ثبت برند

حسابدرای

حسابرسی

ثبت شرکت

مالی

مالیاتی

انجام خدمات مالی

انجام خدمات حسابرسی

انجام خدمات حسابداری

اظهارنامه

ارزش افزوده

 

اکسل

آفی

 

فصل دوم : تجزیه وتحلیل معامالت وعملیات مالی

فصل سوم : ثبت رویدادهای مالی

فصل چهارم : بسط معادله اساسی حسابداری

فصل پنجم : تکمیل چرخه حسابداری

فصل ششم : عملیات حسابداری در موسسات بازرگانی

فصل هفتم : تهیه صورتهای مالی با استفاده از کاربرگ

فصل هشتم : موجودیهای مواد وکاال

فصل نهم : حسابداری اسناد تجاری

فصل دهم : اصالح اشتباهات

 

فصل اول کلیات

هدف کلی

هدف :انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار بتوانید استفاده کنندگان اطالعات حسابداری را طبقه بندی کنید

استفاده کنندگان از اطالعات حسابداری ،طیف وسیعی را تشکیل می دهند وبه طور کلی آنها را می توان به دو دسته تقسیم نمود

۱)تصمیم گیرندگان درون سازمان

۲)تصمیم گیرندگان برون سازمان

تصمیم گیرندگان درون سازمان شامل مدیران اجرایی میباشند که اطالعات حسابداری را برای برنامه ریزی، کنترل ، هماهنگی

وتصمیم گیری الزم درباره عملیات موسسه مورد استفاه قرار می دهند .

استفاده کنندگان برون سازمانی شامل طیف گسترده ای میباشد که ازجمله آنها می توان سهامداران ،سرمایه گذاران بالقوه،

بستانکاران، بانکها وموسسات اعتباری ، تحلیل گران مالی واقتصادی ،اتحادیه کارگری و مراجع مالی واقتصادی دولتی رانام برد .

نهادهای قانونی و انجمن های حرفه ای حسابداری جهت حمایت از منافع آنها ضوابط ومقررات حسابداری مالی را با دقت فراوان

وضع می نمایند.

گفتار ۹:

مفاهیم اساسی حسابداری و گزارشگری مالی

هدف :

انتظار می رود پس ازمطالعه این گفتار بتوانید مفروضات ،

اصول و میثاقهای حسابداری رانام برده وهر کدام را شرح دهید .

الف( مفروضات حسابداری

تفکیک شخصیت

تداوم فعالیت دوره مالی

مبنای تعهدی

واحد پول

ب( اصول حسابداری

بهای تمام شده تاریخی

تحقق درآمد

تطابق هزینه ها با درآمد ها

اهمیت

خصوصیات صنعت

محافظه کاری

الف (مفروضات حسابداری

مفروضات حسابداری منشا و شالوده اصول حسابداری و مبنای تهیه و تنظیم صورتهای مالی واحدهای اقتصادی را تشکیل می دهند

.هر کدام از مفروضات حسابداری میتواند منشاء یک یا چند اصل حسابداری باشد .

۱ .فرض تفکیک شخصیت

بر اساس فرض تفکیک شخصیت ، برای هر موسسه شخصیتی مستقل از مالک )مالکان ( آن و همچنین مستقل از سایر موسسات

موجود در جامعه در نظر گرفته میشود .

۲ -فرض تداوم فعالیت

فرض تداوم فعالیت بدین معنی است که عملیات موسسه در آینده قابل پیش بینی تداوم خواهد یافت و قصد انحالل یا توقف

فعالیت آن وجود ندارد.

۳ -فرض دوره مالی

نتایج واقعی عملیات موسسه را فقط میتوان در پایان اجرای عملیات آن و پس از وصول مطالبات ، فروش دارائیها و اجرای تعهدات

و پرداخت بدهیها ،به طور دقیق و قطعی تعیین کرد .

استفاده کنندگان از اطالعات مالی نمی توانند برای دریافت اطالعات تا آن زمان تامل کنند. بنا براین عمر طوالنی یک موسسه به

دوره های زمانی مساوی کوتاه تر، معموال” یکساله ، تقسیم می شود وبرای هر دوره گزارشهای مالی جداگانه ای ارائه می گردد.

۹ .فرض یا مبنای تعهدی

فرض تعهدی یکی از زیر بنایی ترین و مهمترین مفروضات حسابداری است .توسعه و گسترش حسابداری تا حد زیادی مدیون این

فرض است.

براساس فرض تعهدی درآمدها به محض تحقق و هزینه ها به محض تحمیل، بدون توجه به زمان دریافت یا پرداخت وجه نقد

مربوطه، شناسایی و ثبت می شوند.

۵٫فرض واحد پول

فرض واحد پول بدین معنی است که آثار و نتایج کلیه معامالت و عملیات مالی موسسه باید بر حسب پول ، اندازه گیری و گزارش

شود.

ب( اصول حسابداری

اصول حسابداری قواعدی کلی است که حسابداران به عنوان مبنای اجرای کار در کلیه مراحل اجرای عملیات حسابداری مورد

استفاده قرار می دهند و عبارت اند از :

۱ -اصل بهای تمام شده

۲ -اصل افشاء

۳ -اصل تحقق درآمد

۹ -اصل تطابق هزینه ها با درآمدها

۱ -اصل بهای تمام شده تاریخی .

به موجب اصل بهای تمام شده، تمام رویدادهای مالی به بهای تمام شده در تاریخ وقوع ثبت ودر صورتهای مالی منعکس می شود

وچنانچه بعدا” ارزش پولی آنها افزایش یابد، این افزایش شناسایی وثبت نمی شود .

در به کار گیری این اصل ، بهای تمام شده دارائیها براساس قیمت نقد یا معادل قیمت نقد ، اندازه گیری می شود.

۲ -اصل افشاء حقایق

اصل افشاءایجاب می کند که کلیه واقعیتها بااهمیت مربوط به رویدادها و فعالیتهای مالی موسسه به نحو مناسب و کامل افشاء

شود .

براساس اصل افشاء حقایق باید تمامی اطالعاتی که به نحوی می تواند در تصمیم گیری استفاده کنندگان از اطالعات مالی تاثیر

گذار باشد،افشاء شود. افشای اطالعات می تواند در متن صورتهای مالی یا یادداشتهای همراه آن صورت پذیرد.

۳ -اصل تحقق درآمد

بر اساس اصل تحقق ، درآمدها بدون توجه به زمان دریافت وجه نقد مربوطه، در زمان تحقق شناسایی می شوند، معموال” زمانی

درآمد را تحقق یافته فرض می کنند که فرایند کسب سود کامل با حداقل قسمت اعظم آن کامل شده باشد.

فرایند کسب سود عبارت از مجموعه ای از عملیات است که از خرید مواد اولیه و سایر عوامل تولید تا تبدیل آنها به کاالی ساخته

شده و نهایتا” فروش محصوالت ودریافت وجه آنها را دربر می گیرد.

۹ -اصل تطابق هزینه ها با درآمدها

بر اساس اصل تطابق برای اندازه گیری سود هر دوره باید هزینه های هر دوره درآمدهای همان دوره مقابله نمود. به عبارت دیگر

برای تعیین سود هر دوره باید هزینه هایی که برای کسب در آمدهای همان دوره تحمیل شده اند را از درآمدها کسر نمود.

ج( میثاقها یا اصول محدود کننده

میثاقها یا اصول محدودکننده کاربرد مفروضات کاربرد و اصوی حسابداری را در چارچوب خاصی محدود می سازد

میثاقها یا اصول محدود کننده اثر تعدیل کننده بر حسابداری و گزارش گیری مالی دارند .

۱ -فزونی منافع بر مخارج

هدف گزارشگری مالی فراهم کردن اطالعات الزم برای تصمیم گیری است. اما مخارج تهیه این اطالعات نباید برمنافع آن فزونی

یابد .

اصل اهمیت

به موجب اصل اهمیت در مورد مبالغ واقالمی که بنابر وضعیت،محیط وعملکرد موسسه، جزیی و ناچیز محسوب می شوند، می

توان از اعمال دقیق اصول حسابداری خودداری کرد.

اصل محافظه کاری :

محافظه کاری بدین است که در شرایط ابهام، اعمال قضاوت برای انجام برآورد به نحوی صورت گیرد که درآمدها یا دارائیها بیشتر

از واقع وهزینه ها یا بدهیها کمتر از ارائه نشود.

محافظه کاری عبارت است از کاربرد درجه ای از مراقبت که جهت انجام برآورد در شرایط ابهام موردنیاز است به گونه ای که

درآمدها یا دارائیها بیشتراز واقع وهزینه ها کمتر از واقع ارائه نشود

گفتار ۵ :

ویژگیها و خصوصیات کیفی اطالعات حسابداری

هدف :

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار بتوانید ویژگیها وخصوصیات کیفی اطالعات حسابداری را تشخیص دهید و هر کدام را

تشریح کنید.

مهمترین ویژگیها یا خصوصیات کیفی اطالعات حسابداری عبارت اند از :

۱-مربوط بودن

۲ -قابلیت اتکاء

۳ -قابلیت مقایسه

۱ -مربوط بودن

)مربوط بودن ( یکی از ویژگیهای کیفی واساسی اطالعات حسابداری است. ارائه اطالعات مربوط، تصمیم گیرندگان رادر اخذ

تصمیمات منطقی یاری می دهد ومی تواند عاملی برای جلوگیری از بروز ابهام و سردرگمی در بررسی و مطالعه اطالعات مالی

محسوب شود.

ویژگی مربوط بودن اطالعات مالی مبتنی برمفاهیم زیر می باشد :

اهمیت، به موقع بودن ، رجحان محتوا برشکل قابل فهم بودن وافشای کامل است که هریک از این مفاهیم یا ویژگیهای فرعی

درزیر تشریح می شود

الف( اهمیت

اهمیت در حسابداری یک مفهوم نسب است که کیفیت و کمیت آن ار طریق میزان تاثیری که اطالعات حسابداری بر تصمیم

گیریها دارد ارزیابی وتعیین میگردد.

ب( به موقع بودن

به موقع بودن به موضوع مناسب بودن زمان ارائه اطالعات مالی اشاره دارد، زیرا بسیاری از انواع اطالعات مالی، نسبت به گذشت

زمان حساسیت زیادی دارند وبه سرعت ارزش خودرا از دست می دهند.

ج( رجحان محتوا بر شکل

در حسابداری و گزارشگری مالی بر محتوای اقتصادی عملیات ورویدادها تاکید می شود، هر چند شکل عملیات و رویدادها مغایر با

محتوای آنها باشد ونحوه عمل دیگری را ایجاب کند .

د( قابل فهم بودن

صورتهای مالی باید برای اشخاصی که دانش متعارفی از حسابداری دارند ، بالقوه قابل فهم وقابل استفاده باشد. به همین دلیل

ویژگی قابل فهم بودن را وابسته به دانش استفاده کنندگان گزارشهای مالی می دانند.

ه ( افشای کامل

هدفهای حسابداری وگزارشگری مالی ایجاب می کند که اطالعات مربوط به گونه ای مناسب و کامل افشاء شود. افشاء به عنوان

یکی از اصول اساسی حسابداری تشریح می شود .

۲ -قابلیت اتکاء

قابلیت اتکاء به اعتماد و اتکایی اشاره دارد که استفاده کنندگان می تواند بر اندازه گیریهای گزارش شده در صورتهای مالی اساسی

داشته باشند. نتایج اندازه گیریهای حسابداری هنگامی قابل اتکاء است که به طور صادقانه معرف ارزشهایی باشد که انتظارمی رود

یا درنظراست ارائه کند .

۳ -قابلیت مقایسه

سرمایه گذاران و اعتباردهندگان، امکانات و فرصتهای سرمایه گذاری و اعطای اعتبار گوناگونی دارند. تصمیمات آنان نیز گاهی

برمبنای مقایسه عملکرد واحد تجاری مورد نظر در طول زمان )چندین سال(و یا عملکرد چندین واحد تجاری برای دوره یا دوره

های زمانی یکسان، اتخاذ می شود .

ویژگی »قابلیت مقایسه« مبتنی بر مفاهیم )۱)رعایت یکنواختی یا ثبات رویه و

)۲ )همسانی رویه ها است که به عنوان اجزا یا ویژگیهای وابسته به »قابلیت مقایسه« هریک را تشریح می کنیم .

الف ( رعایت یکنواختی

رعایت یکنواختی به قابلیت مقایسه اطالعات ارائه شده توسط یک واحد تجاری در طول زمان اشاره دارد .

به طور کلی ، به کار گیری یکنواخت اصول ورویه های حسابداری و استفاده از اصطالحات یکسان و طبقه بندیهای مشابه در

سالهای مختلف ،کیفیت »قابلیت مقایسه « اطالعات ارائه شده را باال می برد

ب( همسانی رویه ها

ویژگی دیگر وابسته به کیفیت »قابلیت مقایسه«، همسانی رویه ها است که به قابلیت مقایسه نتایج گزارش شده بین دو یا چند

واحد تجاری در مقطع یا مقاطع زمانی یکسان ، اشاره دارد .

 

 

تضاد بین ویژگیهای کیفی اطالعات حسابداری

همان گونه که در بحث راجع به ویژگیهای کیفی و همچنین مفاهیم و جزئیات مربوطه به هر یک مطرح شد ، اطالعات حسابداری

هنگامی سودمند است و می تواند به استفاده کنندگان در تصمیم گیریها کمک کند که از ویژگیهای کیفی الزم برخوردار باشد .

گفتار ۶

استاندارد های حسابداری

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار بتوانید مفهوم استانداردهای حسابداری را توضیح دهید .

مفروضات و اصول حسابداری یک سری مفاهیم کلی هستند که به کارگیری صحیح آنها مستلزم تدوین ضوابط اجرایی است که

راهنمای به کار گیری آنها در عمل باشد .

در ایران بر اساس بند ۹ تبصره ۲ قانون تشکیل سازمان حسابرسی و ماده ۶ قانون اساسنامه سازمان حسابرسی، وظیفه تدوین

وتعمیم اصول و ضوابط حسابداری و حسابرسی به این سازمان محول شده است .

سازمان حسابرسی در راستای ایفای وظیفه فوق،تاکنون ۲۹ استاندارد حسابداری در خصوص موضوعات مختلف حسابداری تدوین

ودر قالب نشریه شماره ۱۶۵ ارائه نموده است که از تاریخ ۱ /۱ / ۱۳۳۱ الزم االجرا است .

گفتار ۷

انواع واحدهای اقتصادی

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار بتوانید انواع واحدهای اقتصادی را از جنبه های مختلف طبقه بندی کرده و هر کدام را

تشریح نمایید .

واحدهای اقتصادی را از لحاظ مالکیت، نحوه اداره، قصد انتفاع، نوع فعالیت و جنبه های مختلف دیگر می توان طبقه بندی کرد.

۱ -طبقه بندی واحدهای اقتصادی از نظر نوع مالکیت

واحدهای اقتصادی را از نظر نوع مالکیت در سه دسته میتوان طبقه بندی کرد :

موسسات بخش عمومی

موسسات بخش تعاونی

موسسات بخش خصوصی

موسساتی که بطور مستقیم یا غیر مستقیم در مالکیت و مدیریت دولت، نهادها و سازمانهای دولتی یا شهرداریها هستند را

»موسسات بخش عمومی« می گویند .

واحدهایی که توسط عده ای از اشخاص حقیقی و حقوقی به منظور رفع نیازمندیهای مشترک وبهبود وضع اقتصادی اعضاء از

طریق خودیاری، کمک و همکاری متقابل تشکیل شده اند و در مالکیت اعضاء هستند را »موسسات بخش تعاونی« می گویند .

کلیه واحدهایی که در مالکیت و مدیریت اشخاص حقیقی و حقوقی خصوصی قرار دارند »موسسات بخش خصوصی« نامیده

می شوند.

 

۲ -طبقه بندی واحدهای اقتصادی از نظر هدف فعالیت

واحدهای اقتصادی را از نظر هدف فعالیت در دو دسته میتوان طبقه بندی کرد :

موسسات انتفاعی

موسسات غیر انتفاعی

موسساتی که هدف از تشکیل آنها کسب منافع مادی )سود( نباشد، اعم از آنکه در مقابل کاالها یا خدماتی که ارائه میکنند وجهی

دریافت کنند یا نکنند، موسسه غیر انتفاعی می گویند.

سازمان های دولتی که امور حاکمیت دولت را انجام میدهند نظیر وزارتخانه ها،سازمانهای محلی مثل شهرداریها، موسسات و

نهادهای اجتماعی مثل هالل احمر وسازمان تامین اجتماعی و همچنین انجمن های علمی، ادبی وفرهنگی از جمله موسسات غیر

انتفاعی عمومی هستند.

موسساتی که با هدف کسب منافع مادی تشکیل شده اند،اعم از آنکه در مالکیت بخش عمومی باشند یا بخش خصوصی، موسسه

انتفاعی محسوب می شوند.

۳ -طبقه بندی واحدهای اقتصادی از نظر نوع فعالیت

واحدهای اقتصادی را از نظر نوع فعالیت در سه دسته میتوان طبقه بندی کرد :

موسسات خدماتی

موسسات بازرگانی

موسسات تولیدی

موسساتی نظیر تعمیرگاهها، هتل ها، درمانگاهها و آموزشگاهها که خدماتی را به مشتریان ارائه میکنند، موسسات خدماتی می

گویند.

موسسات بازرگانی موسساتی هستند که به خرید وفروش کاال اشتغال دارند،بدون آنکه در کاالی مورد معامله تغییر شکلی دهند.

موسسات بازرگانی شامل عمده فروشان یا بنکداران و خرده فروشان می باشند.

موسساتی راکه مواد اولیه وکاالهایی را خریداری وآنها را تغییر شکل داده و یا به کاالی دیگری تبدیل نموده و به فروش

می رسانند، موسسات تولیدی می گویند.

 

فصل دوم تجزیه و تحلیل معامالت وعملیات مالی

هدف کلی

آشنایی کلی با معادله اساسی حسابداری و عناصر تشکیل دهنده آن و قواعد کلی بدهکار و بستانکار کردن عناصر معادله

گفتار ۱

معادله اساسی حسابداری

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار، بتوانید معادله اساسی حسابداری را بنویسید.

معادله یا فرمول حسابداری

دارائیها = بدهیها + سرمایه

معادله اساسی حسابداری مبنا وشالوده سیستم حسابداری دو طرفه است. براساس این معادله می توان هر یک از معامالت و

عملیات مالی و رویدادهای دارای اثر مالی را تجزیه و تحلیل وآثار آن را بر عناصر معادله تعیین کرد.

گفتار ۲

تعریف اجزاء اصلی معادله اساسی حسابداری

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار عناصر معادله اساسی حسابداری را بشناسید.

دارائیها، بدهیها وسرمایه، عناصر اصلی معادله اساسی حسابداری را تشکیل می دهند.

دارائیها منابع اقتصادی موسسه هستند که فعالیتهای اقتصادی با استفاده از آنها انجام می گیرد.

 

 

دارائیها

اموال ، مطالبات وسایر منابع اقتصادی متعلق به یک موسسه که در نتیجه معامالت ،عملیات مالی ایجادشده و قابل تبدیل به پول

ودارای منافع آتی است ،دارائی نامیده می شود.

در صورتی می توان یک منبع اقتصادی را به عنوان دارایی موسسه تلقی کرد که دارای شرایط زیر باشند :

دارای منافع اقتصادی آتی بوده و جریان ورود آن منافع به داخل موسسه محتمل باشد.

بهای تمام شده دارایی برای موسسه به نحو اتکا پذیری قابل اندازه گیری و قابل بیان به پول باشد.

در نتیجه معامالت یا سایر رویدادهای گذشته به کنترل موسسه درآمده باشد.

بدهیها

تعهداتی که یک موسسه در مقابل اشخاص و موسساتدیگر دارد واز معامالت و رویدادهای گذشته ناشی شده وباید از طریق

پرداخت پول و… تسویه شوند .

بدهیها معموال” از خرید نسیه دارائیها، اخذ وامها، برقراری مالیات و ایراد خسارت به دیگران ناشی می شود.

اجزاء اصلی بدهی به شرح زیر می باشد :

حسابهای پرداختنی

اسناد پرداختنی

پیش دریافت

وام پرداختنی

حسابهای پرداختنی

به بدهیهایی که در اثر خرید نسیه داراییها یا دریافت نسیه خدمات ایجاد شده باشد و در قبال آن سند تجاری تسلیم نشده باشد،

حسابهای پرداختنی می گویند.

اسناد پرداختنی

بدهیهای هستند که در قبال آنها اسناد تجاری نظیر سفته و برات تسلیم طلبکار شده باشد.

پیش پرداخت

به وجه دریافتنی از مشتریان قبل از تحویل کاال یا ارائه خدمت، پیش دریافت گفته می شود. به عبارت دیگر هرگاه قبل از تحویل

کاال یا ارائه خدمت به دیگران، وجهی از آنان دریافت شود به آن پیش دریافت می گویند.

 

وام پرداختنی

مبالغی را که موسسه از اشخاص دیگر به عنوان وام دریافت می کند و تعد می نماید که آن را در موعد معین یا به اقساط پرداخت

کند، وام پرداختنی می گویند.

سرمایه

حق مالی مالک یا مالکان یک موسسه نسبت به دارایهای آن، سرمایه نامیده می شود. در هر زمان با کسر کردن بدهیهای یک

موسسه از داراییهای آن، مبلغ سرمایه به دست می آید.

در شرکتهای سهامی برای نشان دادن حق مالی مالکان یا سهامداران به جای واژه سرمایه از واژه »حقوق صاحبان سهام « استفاده

می شود.

نحوه محاسبه سرمایه در پایان هر دوره مالی را میتوان در قالب معادله زیر نشان داد:

برداشت – )زیان دوره جاری( سود دوره جاری + سرمایه گذاری مجدد + سرمایه اول دوره = سرمایه پایان دوره

 

گفتار ۳

رویدادهای مالی

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار ویژگیهای رویدادهای مالی را تشخیص و آنها را از سایر رویدادها تمیز دهید.

رویدادهای مالی رویدادهایی هستند که اثرمالی داشته باشند. به طور دقیق تر می توان گفت رویدادهای مالی، رویدادهایی هستند

که حداقل بر یکی از عناصر معادله اساسی حسابداری)داراییها، بدهیها و سرمایه ( تاثیر بگذارند.

در حسابداری ، تبحر در شناسایی رویدادهای مالی از سایر رویدادها از اهمیت ویژه ای برخورداراست.

گفتار ۹

تجزیه وتحلیل رویدادهای مالی

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار بتوانید اثر رویدادهای مالی را در قالب بدهکار وبستانکار کردن عناصر معادله اساسی

حسابداری بیان نمایید.

مثال

آقای احمدی شرکت ) الف ( را تاسیس و مبلغ ۶۱۱ میلیون ریال به عنوان سرمایه اولیه وارد شرکت نمود.

صندوق )مبلغ ۶۱۱۱۱۱۱۱۱ ریال افزایش یافته ( بدهکار

سرمایه ) مبلغ ۶۱۱۱۱۱۱۱۱ ریال افزایش یافته ( بستانکار

مثال

مقداری اثاثه اداری جمعا” به مبلغ۱۱ میلیون ریال خریداری و ۵ میلیون ریال آن به طور نقد پرداخت شد و برای بقیه یک برگ

سفته ۹ ماهه تسلیم فروشنده شد.

اثاثه اداری )مبلغ ۱۱۱۱۱۱۱۱ ریال افزایش یافته ( بدهکار

صندوق ) مبلغ ۵۱۱۱۱۱۱ ریال کاهش یافته ( بستانکار

بدهیها)اسناد پرداختنی( )مبلغ ۵۱۱۱۱۱۱ ریال افزایش یافته(

 

 

فصل سوم ثبت رویدادهای مالی

هدف کلی

آشنایی با تهیه سند حسابداری، ثبت رویدادهای مالی در دفتر روزنامه، انتقال اقالم از دفتر روزنامه به دفتر کل و تهیه

ترازآزمایشی.

گفتار ۱

کلیات

هدف

آشنایی با جریان اطالعات در سیستم حسابداری

حسابداران معامالت و عملیات مالی رادر مدارک حسابداری ثبت می کنند. در سیستم حسابداری برای هر کدام از داراییها، بدهیها

و سرمایه یک مدرک جداگانه نگهداری میشود.

مدرکی را که برای ثبت افزایشها و کاهشهای هر کدام از داراییها، بدهیها و سرمایه به کار می رود، »حساب« میگویند.

حساب پایه اصلی هر سیستم حسابداری و وسیله ای است که اطالعات مربوط به تغییرات هر یک از اقالم دارایی، بدهی و سرمایه

در آن جمع آوری می شود.

جریان اطالعات در سیستم حسابداری

اطالعات مربوط به رویدادهای مالی پس از ورود به سیستم اطالعاتی حسابداری و تجزیه و تحلیل و بیان زبان حسابداری )بدهکار

و بستانکار( در سند حسابداری ثبت میشوند.

پس از سند حسابداری، این اطالعات در دفترروزنامه ثبت و از آنجا به دفتر کل منتقل می شود.

به طور خالصه جریان اطالعات در یک سیستم حسابداری به صورت زیر است :

۱ -رویدادهای مالی ۲ -سند حسابداری ۳ -دفتر روزنامه ۹ -دفترکل ۵ -تراز آزمایشی ۶ -صورتهای مالی

 

گفتار ۲

ثبت رویدادهای مالی در سند حسابداری

هدف

آشنایی با ثبت رویدادهای مالی در سند حسابداری

برای یک یا چند رویدادمالی که در موسسه اتفاق می افتد حسابداری یا برگه حسابداری تهیه می شود.

سند حسابداری یا برگه حسابداری، نوشته ای است که در آن آثار مالی یک یا چند رویداد مالی نوشته می شود.

ماده ۴« آئین نامه نحوه تنظیم و تحریر و نگاهداری دفاتر موضوع تبصره یک ماده ۴۵ قانون مالیاتهای مستقیم «

سند حسابداری را چنین تعریف می کند

برگه یا مدرک حساب یا سند حسابداری عبارت از نوشته ای است که درآن یک یا چند مورد از عملیات مالی و پولی و محاسباتی

انجام شده به حسابهایی که حسب مورد بدهکار یا بستانکار گردیده تجزیه می شود و چنین مدرکی پس از امضاءمرجع ذیصالح و

صدور آن قابل ثبت در دفاتر معین و روزنامه و کل است.

برای ثبت معامالت در سند حسابداری باید نام حسابهای بدهکار و بستانکار در هر معامله را تعیین کرد. نام حسابهای بدهکار و

بستانکار از فهرست حسابهای موسسه به دست می آید.

در تنظیم فهرست حسابها برای یک موسسه باید به نکات زیر توجه شود :

نام هر حساب باید ماهیت آن را به روشنی بیان کند.

تعداد حسابها باید به تناسب نیازهای موسسه انتخاب شود .

حسابها باید به ترتیبی که در صورتهای مالی انعکاس می یابد در فهرست حسابها مرتب شود.

حسابها باید به ترتیبی شماره گذاری شود که شماره هر حساب نوع و طبقه بندی آن حساب را مشخص کند.

مثال

در تاریخ ۷ / ۲ / ۳۱ آقای پیمان شرکت پیمان را تاسیس و مبلغ ۵۱۱۱۱۱۱۱ ریال بابت سرمایه اولیه به صندوق شرکت واریز

نمود.

سند حسابداری شرکت پیمان

شماره : ۱

۱۳۳۱ / ۱ / ۳ تاریخ

کد حساب شرح مبلغ جزء بدهکار بستانکار

۵۱۱۱۱۱۱۱ صندوق ۱۱

۳۱ سرمایه آقای پیمان ۵۱۱۱۱۱۱۱

جمع : ششصد و هشتاد میلیون ریال ۵۱۱۱۱۱۱۱ ۵۱۱۱۱۱۱۱

شرح : واریز به حساب صندوق بابت سرمایه اولیه شرکت.

تهیه کننده : تایید کننده : تصویب کننده :

گفتار ۳

ثبت رویدادهای مالی در دفترروزنامه

هدف

آشنایی با دفتر روزنامه و نحوه ثبت رویدادهای مالی در آن

پس از اینکه رویداد های مالی در سند حسابداری ثبت شد باید در دفترروزنامه نیز ثبت گردد. دفترروزنامه انواع مختلفی دارد.

دفترروزنامه ای که کلیه معامالت و عملیات مالی در آن ثبت می شود را دفترروزنامه عمومی می نامند.

دفتر روزنامه ای که در آن فقط یک نوع خاص از رویدادهای مالی ثبت می شود دفتر روزنامه اختصاصی خوانده می شود.

دفتر روزنامه عمومی

دفتر روزنامه عمومی دفتری است که کلیه معامالت و عملیات مالی موسسه به ترتیب تاریخ در آن ثبت میشود.

بر اساس ماده ۷ قانون تجارت، دفتر روزنامه دفتری است که تاجر باید همه روزه مطالبات ، دیون و دادوستد تجارتی و معامالت

راجع به اوراق تجارتی و به طور کلی جمیع واردات و صادرات تجارتی خود را به هر اسم و رسمی که باشد و وجوهی را که برای

مخارج شخصی خود برداشت می کند در آن ثبت نماید.

دفترروزنامه باید دارای ستونهای مناسب برای انتقال اطالعات سند حسابداری به آن باشد. بنا براین دفترروزنامه باید حداقل دارای

ستونهایی برای درج شماره سند حسابداری، تاریخ، شرح، مبلغ بدهکار و مبلغ بستانکار هر رویداد باشد.

مثال

در تاریخ ۲۵ /۵ / ۳۱ بابت خدماتی که قرار است در ماههای آینده به مشتریان ارائه شود مبلغ ۳۱۱۱۱۱۱۱ ریال

) به صورت پیش پرداخت ( دریافت شد.

در تاریخ ۲۳ / ۶ /۳۱ مبلغ ۱۵۱۱۱۱۱۱ ریال بابت حق بیمه های آینده پرداخت شد.

در تاریخ ۱/۷ /۳۱ آقای بهزاد مبلغ ۱۹۱۱۱۱۱ ریال بابت مصارف شخصی از صندوق شرکت برداشت نمود.

در تاریخ ۲۱/۷/۳۱ آقای بهزاد وجه برداشت شده را به صندوق عودت داد.

ادامه مثال

 

گفتار ۹

انتقال اطالعات از دفتر روزنامه به دفتر کل

هدف

انتظار میرود پس از مطالعه این گفتار نحوه انتقال اطالعات از دفتر روزنامه به دفتر کل را بدانید.

اصالعات ثبت شده دردفترروزنامه به نحوی طبقه بندی نشده اند که بتوان از روی آن اطالعاتی مثل مانده هریک از حسابها را در

هر مقطع تعیین کرد.

دفتر کل

دفتری است که حسابهای یک موسسه به تفکیک در آن نگهداری می شود .

کلیه معامالت ثبت شده در دفترروزنامه در هر ماه باید حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به دفتر کل منتقل شود.

براساس ماده ۳ قانون تجارت ،دفتر کل دفتری است که تاجر باید کلیه معامالت را الاقل هفته ای یک مرتبه از دفتر روزنامه

استخراج و انواع مختلف آن را تشخیص و جدا کند.

دفتر روزنامه باید دارای ستونهای مناسب برای انتقال اطالعات دفتر روزنامه به آن باشد.

مانده گیری حسابها ی دفتر کل

برای مانده گیری هر حساب دفتر کل کافی است که مابه التفاوت جمع اقالم بدهکار و بستانکار ثبت شده در آن حساب را تا آن

مقطع محاسبه نمود ، این مابه التفاوت مانده حساب نامیده می شود.

اگر جمع اقالم بدهکار از جمع اقالم بستانکار ثبت شده در آن حساب بیشتر باشد، مانده حاصله بدهکار و بالعکس اگر جمع اقالم

بستانکار از جمع اقالم بدهکار ثبت شده در آن حساب بیشتر باشد،مانده حاصله بستانکارخواهد بود.

معموال برای مشخص کردن ماهیت بدهکار یا بستانکار مانده حسابهای دفتر کل ،ستونی به نام ستون تشخیص در نظر گرفته می

شود.

اگر مانده حاصله بدهکار باشد در ستون تشخیص کلمه بدهکار و اگر مانده حاصله بستانکار باشد در ستون تشخیص کلمه بستانکار

نوشته می شود.

 

 

گفتار ۵

دفتر معین

هدف

انتظار میرود پس از مطالعه این گفتار نحوه انتقال اطالعات از سند حسابداری به دفتر معین را بدانید.

برای آن دسته از حسابهای دفتر کل که دارایی چندین زیر مجموعه هستند دفتر معین نگهداری می شود.

اگر به چندین شرکت و شخص دیگر هم بدهی می داشتیم همه آنها در همین حساب دفتر کل یعنی »حسابها ی پرداختنی «

ثبت می شدند.

به طور کلی برای آن دسته ازحسابهای دفتر کل که دارای چندین زیر مجموعه هستند، دفتر معین نگهداری میشود.

به طور کلی برای آن دسته از حسابهای دفتر کل که دارای چندین زیر مجموعه هستند،دفتر معین نگهداری میشود.

در صورتی که برای حساب، دفتر معین نگهداری شود به دفتر کل آن “حساب کنترل” گفته می شود.

گفتار ۶

تهیه ترازآزمایشی

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار نحوه تهیه ترازآزمایشی را بدانید.

در سیستم حسابداری دوطرفه، هر معامله به مبلغ بدهکار و بستانکار مساوی در دفتر ثبت می شود و اگر درست مانده گیری شده

باشند جمع مانده های بدهکار حسابهای دفتر کل باید با جمع ماندهای بستانکار مساوی باشد.

یکی از وسایلی که حسابداران برای آزمون صحت مدارک حسابداری مورد استفاده قرار می دهند،ترازآزمایشی است.

ترازآزمایشی فهرستی است از مانده حسابهای دفتر کل که معموال” در پایان هر ماه تهیه می شود.

 

تهیه ترازآزمایشی به حسابداران امکان می دهد که از تساوی خمع مانده های بدهکار با جمع مانده های بستانکار اطمینان حاصل

نمایند.

ترازآزمایشی یک جدول دو ستونی است که مانده های حسابهای دفتر کل در آن نوشته می شود.

ترازآزمایشی دو هدف کلی زیر را تامین می کند :

الف ( اثبات تساوی اقالم بدهکار و بستانکار دفتر کل.

ب ( فراهم کردن اطالعات الزم برای تهیه گزارشهای مالی پایان دوره.

تهیه ترازآزمایشی چهار ستونی در رفع برخی اشتباهات ، موثر ودر رفع برخی از اشتباهات دیگر ناموثر است

 

فصل چهارم

بسط معادله اساسی حسابداری

هدف کلی

آشنایی با ثبت درآمدها و هزینه ها و برداشت صاحب سرمایه و همچنین اصالح و تعدیل حسابها در پایان سال مالی

گفتار۱

سرمایه گذاری مجدد و برداشت مجدد و برداشت صاحب واحد تجاری

هدف :

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار نحوه سرمایه ثبت سرمایه گذاری مجدد و برداشت صاحب واحد تجاری را در دفترروزنامه

بدانید.

از جمله رویدادهایی که منجر به تغییر حق مالی صاحب سرمایه می شود سرمایه گذاری مجدد و برداشت صاحب واحد تجاری

است.

سرمایه گذاری مجدد

سرمایه گذاری مجدد به معنای آن است که صاحب موسسه با آوردن پول یا مال دیگری، دارائی موسسه متعلق به خود را افزایش

دهد. سرمایه گذاری مجدد، دارائی یک موسسه را افزایش می دهد در مقابل.فدر طرف دیکر معادله حسابداری،افزایش می یابد.

برداشت

برداشت به معنای آن است که صاحب یک موسسه برای مصارف شخصی پول یا مال دیگری را از دارائیهای موسسه متعلق به

خود را از محل وجوه نقد موسسه پرداخت کند.

از آنجا که برداشت باغث کاهش سرمایه می شود، قواعد بدهکار وبستانکار کردن آن عکس حساب سرمایه می باشد.

گفتار ۲

درآمد و هزینه

هدف

انتظار میرود پس از مطالعه این گفتار مفهوم درآمد و هزینه و نحوه ثبت آنها در دفتر روزنامه را بدانید. همچنین انتظار می رود در

مورد مفاهیم پیش دریافت و پیش پرداخت و اصول حسابداری حاکم برشناخت درآمد و هزینه آگاهی داشته باشید.

 

مفهوم درآمد

درآمد، بهای کاالی فروش رفته ویا خدمات انجام شده است. هنگامی که موسسه ای خدماتی را انجام یا کاالیی را به مشتریان

تحویل می دهد،پول یا دارایی دیگری از آنان دریافت می کند. ورود این پول یا دارایی را به موسسه درآمد میگویند. مبلغ درآمد

در هر معامله ای از طریق ارزش دارایی یا دارائیهای که در ازای آن به دست می آید.

درآمد موجب افزایش سرمایه می شود. ورود پول یا ایجاد مطالبات ناشی از انجام خدمات،جمع دارائی یک موسسه را افزایش می

دهد، در طرف دیگر معادله حسابداری، بدهی را تغییر نمی دهد اما سرمایه را به مبلغی معادل افزایش حاصل در جمع دارئی، باال

می برد.

درآمد عبارت است از افزایش ناخالص در سرمایه که ناشی از فعالیتهای انتفاعی باشد. برای هر یک از منابع درآمد باید حسابی

جداگانه در دفتر کل افتتاح شود و عنوان هر حساب باید حاکی از منبع درآمد باشد.

نحوه ثبت درآمد

چون درآمد موجب افزایش سرمایه می گردد، نحوه ثبت افزایش و کاهش آن مثل حساب سرمایه است. یعنی زمانی که درآمد

افزایش پیدا می کند، حساب درآمد بستانکار میشود.

مفهوم هزینه

هزینه، بهای تمام شده کاالی فروش رفته و خدمات انجام شده به منظور کسب درآمد است.

هزینه مخارجی است که برای درآمد، پرداخت یا واقع شده است واز طریق بهای تمام شده دارائیها یا خدماتی که در یک دوره

مالی به مصرف می رسد ویا مورد استفاده قرار می گیرد، اندازه گیری ودر مدارک حسابداری ثبت می شود.

نحوه ثبت هزینه

چون هزینه موجب کاهش سرمایه می گردد،نحوه ثبت افزایش و کاهش آن عکس حساب سرمایه است.

 

 

مثال

شرکت الف در تاریخ ۲/۱۱ /۳۱ صورتحسابی به مبلغ ۳۱۱۱۱۱۱ ریال بابت هزینه تعمیر ماشین آالت شرکت دریافت نمود که

وجه آن هنوز پرداخت نشده است. نحوه ثبت این رویداد در دفترروزنامه به صورت زیر است :

تاریخ شرح بدهکار بستانکار

۳۱۱۱۱۱۱ تعمیرات هزینه ۳۱/۱۱/۲

حسابهای پرداختنی ۳۱۱۱۱۱۱

بابت دریافت صورتحساب تعمیر

ماشین آالت شرکت

مثال

هزینه حقوق دی ماه کارکنان شرکت آلفا ۵۱۱۱۱۱۱۱ ریال است که در تلریخ ۳۱/۱۱/۳۱ مبلغ ۹۵۱۱۱۱۱۱ ریال آن پرداخت

شد و بقیه هنوز پرداخت نشده است. نحوه ثبت این رویداد طرفنظر از مالیات و بیمه در دفترروزنامه به صورت زیر است :

تاریخ شرح بدهکار بستانکار

۵۱۱۱۱۱۱۱ حقوق هزینه ۳۱/۱۱/۲

صندوق ۹۵۱۱۱۱۱۱

حسابهای پرداختنی ۵۱۱۱۱۱۱

بابت هزینه حقوق دی ماه کارکنان شرکت.

مثال

شرکت الف در تاریخ ۱۲/۱۱/۳۱ بابت هزینه تعمیر وسایل نقلیه شرکت صورتحسابی به مبلغ ۵۱۱۱۱۱۱ ریال دریافت کرد که

بابت آن یک فقره سفته ۳ماهه تسلیم تعمیرکار نمود. نحوه ثبت این رویداد دردفترروزنامه به صورت زیر است:

تاریخ شرح بدهکار بستانکار

۵۱۱۱۱۱۱ تعمیرات هزینه ۳۱/ ۱۱/۱۲

اسناد پرداختنی ۵۱۱۱۱۱۱

بابت هزینه تعمیر وسایل نقلیه شرکت و

تسلیم یک فقره سفته ۳ماهه به تعمیرکار

تشریح فرض تعهدی

فرض تعهدی ناظر بر نحوه شناخت درآمدها و هزینه ها و به تبع آن ناظر بر اصل تحقق درآمد و اصل مقابله با درآمدها با هزینه

ها ) اصل تطابق ( می باشد.

براساس فرض تعهدی اگر وجه نقد وصول شده باشد ولی درآمد تحقق نیافته باشد، نمی توان درآمد را شناسایی کرد. همچنین

براساس این فرض اگر وجه پرداخت شده باشد اما هزینه تحمیل نشده باشد، نمی توان هزینه را در دفاتر ثبت نمود.

 

 

اصل تحقق درآمد

براساس اصل تحقق درآمد، زمانی می توانیم درآمد را شناسایی و ثبت کنیم که درآمد تحقق یافته یا عاید شده باشد.

فرایند کسب سود عبارت از مجموعه ای از عملیات است که از خرید مواد اولیه و سایر عوامل تولید تا تبدیل آنها به کاالی ساخته

شده و نهایتا” فروش محصوالت و دریافت وجه آنها را در بر می گیرد.

بنابراین در هر زمانی قبل از فروش محصول چنانچه وجهی دریافت شود، نمی توان آن را به عنوان درآمد ثبت نمود. بلکه این گونه

دریافتها نوعی بدهی است که تحت عنوان پیش دریافت ثبت میشود.

اصل مقابله درآمد با هزینه ها یا اصل تطابق

هر موسسه ای به منظور کسب درآمد هزینه هایی را در طول دوره مالی متحمل میشود. برای تعیین سود و زیان خالص باید

هزینه های انجام شده در یک دوره مالی از درآمد تحقق یافته در همان دوره کسر شود.

طبق اصل مقابله هزینه ها با درآمد یا اصل وضع هزینه هایی یک دوره از درآمد همان دوره ، هنگامی که یک رویداد معین هم بر

درآمد و هم بر هزینه اثر می گذاری هر دو جنبه این رویداد باید در همان دوره مالی شناسایی و ثبت شود.

پیش دریافت درآمد

زمانی میتوان درآمد را شناسایی کرد که فرایند کسب سود تکمیل شده باشد .همچنین بیان گردید که معموال موقع فروش کاال یا

اجرای خدمات فرایند کسب سود را تکمیل شده فرض می کنند.

بنابراین در هر زمانی قبل از فروش محصول یا اجرای خدمات چنانچه وجهی در یافت شود نمی توان آن را به عنوان درآمدثبت

نمود بلکه این گونه در یافتها نوعی بدهی هستند که در حسابی به نام »پیش دریافت« ثبت می شوند.

پیش پرداخت هزینه

چنانچه وجوه پرداختی مربوط به مخارجی باشد که منفعت حاصل از آن به دوره های آتی تسری پیدا کند تحت عنوان یک دارائی

به نام پیش پرداخت ثبت خواهند شد.

پیش پرداخت ها معرف مخارج انجام شده ای است که مورد استفاده قرار نگرفته است.

گفتار ۳

اصالح وتعدیل حسابها

هدف

انتظار میرود پس از مطالعه این گفتار بتوانید انواع مختلف ثبتهای اصالحی را در دفاتر ثبت کنید.

 

حسابهای موقت :

شامل حسابهای درآمد و هزینه و برداشت که در پایان دوره مالی بسته می شوند. این حسابها را به استثنای برداشت ، حسابهای

سود و زیانی نیز می گویند.

حسابهای دفتر کل را می توان به دو دسته کلی تقسیم کرد :

۱ -حسابهای دائمی

۲ -حسابهای موقت

حسابهای دائمی

شامل حسابهای دارایی ، بدهی وسرمایه که مانده آنها به دوره مالی بعد نقل میشود. این حسابها را حسابهای ترازنامه ای نیز می

گویند .

اصالح و تعدیل حسابهای دفتر کل در پایان دوره مالی و به منظور اصالح ، تعدیل و به هنگام کردن) به روز رساندن(

مدارک حسابداری انجام میشود.

ثبت های اصالحی معموال” در پایان دوره مالی ثبت میشوند و شامل موارد زیر می باشد :

اصالح پیش دریافتهای درآمد

اصالح پیش پرداخت های هزینه

ثبت درآمدهای و هزینه های تحقق یافته ثبت نشده تا پایان سال مالی

ثبت هزینه استهالک دارائی

اصالح پیش پرداخت های هزینه

از آنجا که ممکن است بخشی از مبالغی که تحت عنوان پیش پرداخت ثبت شده اند تا پایان سال مالی به هزینه تبدیل شوند، در

پایان هر دوره مالی باید بابت این قسمت از پیش پرداخت ها که به هزینه تبدیل شده اند اصالحات الزم در حسابها به عمل آید.

ثبت درآمدهای تحقق یافته ثبت نشده تا پایان دوره مالی

در پایان دوره مالی ممکن است درآمدهایی تحقق یافته باشند ولی ثبتی از بابت آنها در دفاتر به عمل نیامده باشد.

 

مثال

شرکت آلفا در اسفند ۱۳۳۱ ماشین آالت شرکت چناران را تعمیر نمود. ارزش این خدمات معادل ۳۱۱۱۱۱۱ ریال میباشد که

دراین تاریخ )منظور ۲۴/۱۲/۳۱ است( ثبتی بابت آن در حسابها به عمل نیامده است. ثبت اصالحی در پایان سال ۳۱ به صورت

زیر میباشد.

تاریخ شرح بدهکار بستانکار

۳۱۱۱۱۱۱ دریافتنی حسابهای ۳۱/۱۲/۲۴

درآمد تعمیرات ۳۱۱۱۱۱۱

بابت ارائه خدمات به شرکت چناران .

ثبت هزینه های تحمیل یافته ثبت نشده تا پایان دوره مالی

معموال” در پایان دوره مالی هزینه هایی وجود دارند که ثبت نشده اند.از جله هزینه تلفن ، آ ب ، برق این گونه هزینه ها را هزینه

های معوق نیز می گویند.

به منظور به کارگیری صحیح اصل تطابق در پایان سال باید این گونه هزینه ها را در دفاتر ثبت نمود.

ثبت هزینه استهالک دارائیهای بلند مدت استهالک پذیر

دارائیهای که عمر مفید آنها بیشتر از یک سال باشد، به عنوان دارائی بلندمدت یا ثابت در دفاتر ثبت میشوند به غیر از زمین

تمامی دارائیهای بلندمدت دیگر دارای عمر مفید محدود می باشند.

نحوه محاسبه هزینه استهالک :

ارزش اسقاط – بهای تمام شده ÷ عمر مفید = هزینه استهالک

اصالح حساب موجودی ملزومات

برای حسابداری ملزومات دو روش وجود دارد :

روش اول : در این روش هنگام خرید ملزومات، حساب موجودی ملزومات، بدهکار وحساب صندوق یا حسابهای پرداختنی

بستانکار می شود.

روش دوم : در این روش هنگام خرید ملزومات حساب هزینه ملزومات، بدهکار و حساب صندوق یا حسابهای پرداختنی ، بستانکار

میشود.

 

تهیه ترازآزمایشی اصالح شده

پس از انجام تمامی ثبت های اصالحی انتقال آنها از دفتر روزنامه به دفتر کل ،مانده حسابهای دفتر کل تعیین و تراز آزمایشی

دیگری تهیه می شود.

تراز آزمایشی را که پس از انجام ثبتهای اصالحی تهیه میکنند، تراز آزمایشی اصالح شده می گویند.

ترازآزمایشی اصالح شده مبنای تهیه صورت سود وزیان و ترازنامه قرار می گیرد.

 

 

فصل پنجم تکمیل چرخه حسابداری ) گزارشگری مالی (

هدف کلی

تکمیل چرخه حسابداری و آشنایی با تهیه صورتهای مالی

گفتار ۱

توالی مراحل حسابداری

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار عملیاتی که طی یک دوره مالی انجام می گیرد را بدانید.

سیستم حسابداری باید تمامی اطالعات مالی موسسه را شناسایی، اندازه گیری، ثبت، طبقه بندی و در قالب صورتهای مالی

تلخیص نموده تا اطالعات مفیدی را برای استفاده کنندگان اطالعات حسابداری فراهم نماید.

فرایند عملیات حسابداری شامل یک سری عملیاتی است که به طور پیاپی در هر دوره مالی تکرار می شود. این عملیات پیاپی

را چرخه حسابداری می گویند.

در طول دوره مالی عملیات زیر به طور مستمر و بدون وقفه انجام می گیرد :

جمع آوری اطالعات مالی

تجزیه و تحلیل معامالت و عملیات مالی

ثبت معامالت و عملیات مالی در دفتر روزنامه

نقل اقالم از دفترروزنامه به دفتر کل

در پایان دوره مالی برای تهیه صورتهای مالی عملیات زیر انجام می گیرد :

تهیه ترازآزمایشی

اصالح و تعدیل حسابهای دفتر کل

تهیه صورت سود وزیان و صورت تغییرات سرمایه

بستن حسابهای موقت

تهیه ترازآزمایشی اختتامی

تهیه ترازنامه

 

گفتار ۲

تهیه صورتهای مالی

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار نحوه تهیه صورت سود و زیان ، ترازنامه و صورتحساب سرمایه را بدانید.

تهیه صورتهای مالی به عنوان مهمترین محصول سیستم اطالعاتی حسابداری، یکی از اصل ترین وظایف حسابداران است. نتیجه و

خالصه تمام عملیات حسابداری در پایان هر دوره مالی در قالب صورتهای مالی اساسی ارائه می شود.

صورتهای مالی اساسی عبارت اند از :

ترازنامه

صورت سود وزیان و صورت سود )زیان( انباشته

صورت گردش وجوه نقد

صورت تغییرات سرمایه

صورت سود و زیان

صورت سود وزیان بیانگر نتایج عملیات موسسه طی یک دوره مالی می باشد. برای اندازه گیری نتایج عملیات یک موسسه درآمدها

و هزینه های یک دوره مالی با هم مقابله شوند.

گزارشی که مقابله درآمدها و هزینه های یک دوره مالی در آن صورت می گیرد را صورت سود وزیان می نامند.

صورت سود وزیان از روی ترازآزمایشی اصالح شده تهیه می شود. در صورت سود و زیان ابتدا درآمدها نوشته میشود و سپس

هزینه ها از آنها کسر می گردد؛ با کسر هزینه ها از درآمدها، سود موسسه به دست می آید.

درمتن صورت سود و زیان نیز ابتدا درآمدها و بعد هزینه ها نوشته می شود.

بستن حسابهای موقت

همان گونه که قبال” بیان گردید برای تهیه ترازنامه ابتا باید حسابهای موقت بسته شوند. اما حسابهای موقت چه حسابهایی هستند

؟ حسابها را از نظر انتقال یا عدم انتقال مانده آنها به دوره مالی بعد، به دو دسته تقسیم میکنند:

حسابهای موقت

حسابهای دائمی

حسابهای موقت

حسابهایی هستند که مانده آنها به دوره بعد منتقل نمی شود. حسابهای موقت شامل حسابهای زیر می شود :

الف ( حسابهای صورت سود وزیان اعم از درآمدها و هزینه ها

ب ( حساب برداشت

حسابهای دائمی

حسابهایی هستند که مانده آنها به دوره مالی بعد منتقل میشود.حسابهای دائمی شامل حسابهای ترازنامه اعم از)الف( دارائیها،

)ب( بدهیها و)ج( سرمایه میشود .

طی دوره مالی ممکن است بخشی از یک حساب دائمی و بخش دیگر آن موقت باشد.این گونه حسابها راحسابهای مختاط یا

مخلوط می گویند. مثال” حساب پیش پرداخت و پیش دریافت، قبل از اصالحات از جمله حسابهای مختلط هستند.

با انجام ثبت های اصالحی قسمت دائمی و قسمت موقتی حسابهای مختاط از هم تفکیک می شود.

درپایان سال مالی برای بستن حساب درآمدها و هزینه ها از یک حساب واسط به نام “حساب خالصه سود وزیان” استفاده می

کنیم.

مراحل بستن حسابهای موقت

حساب درآمدها را بدهکار وحساب خالصه سودوزیان را بستانکار می کنیم .

حساب خالصه سودوزیان رامعادل جمع هزینه ها بدهکار وتک تک حسابهای مربوط به هزینه ها را بستانکار میکنیم

حساب خالصه سودوزیان را مانده گیری نموده و در صورتی که مانده آن بستانکار باشد آن را معادل مبلغ مانده آن بدهکار و

حساب سرمایه را بستانکارمی کنیم.

حساب سرمایه را بدهکار و حساب برداشت را بستانکار می کنیم.

تهیه ترازآزمایشی اختتامی

پس از انجام ثبتهای مربوط به بستن حسابهای موقت و انتقال آنها به دفتر کل ، مانده این حسابها در دفتر کل صفر میشود از

مانده حسابهای دفتر کل یک ترازآزمایش تهیه می شود این ترازآزمایشی راکه پس از بستن حسابهای موقت تهیه می شود وفقط

شامل حسابهای دائمی میباشد ترازآزمایشی اختتامی می نامند.

ترازنامه )صورت وضعیت مالی (

ترازنامه صورتی است که اطالعات مربوط به منابع اقتصادی، تعهدات اقتصادی و حق مالی صاحب سرمایه را از طریق گزارش دارئیها،

بدهیها و سرمایه واحد تجاری در یک زمان مشخص فراهم می کند.

از آنجا که ترازنامه معرف وضعیت مالی واحد تجاری در یک مقطع زمانی معین است،آن را صورت وضعیت مالی نیز می نامند.

اقالم ترازنامه غالبا” بر اساس ویژگیهای مشترک آنها طبقه بندی می شوند. نوع طبقه بندی،عناوین هر یک از طبقات و تعداد اقالم

هر طبقه به اندازه واحد تجاری،ماهیت عملیات آن و گستردگی و حدود استفاده از صورتهای مالی بستگی دارد.

ترازنامه به اشکال مختلفی ارائه می شود. یکی از اشکال رایج “ شکل افقی ” یا “شکل حساب t “ است.

 

 

دارائیهای جاری

دارائیهای جاری عبارت است از موجودی نقد و سایر دارائیهایی که به طور معقول انتظار می رود طی چرخه عادی عملیات یا ظرف

یک سال،هر کدام طوالنی تر است، به وجه نقد تبدیل شود، به فروش رود یا به مصرف برسد.

موجودی نقد، سرمایه گذاریهای کوتاه مدت، حسابهای دریافتنی،اسناد دریافتی کوتاه مدت، موجودیهای کاال و پیش پرداختها نمونه

هایی از اقالم دارائیهای جاری هستند.

دارائیهای غیر جاری

دارائیهای بلند مدت به اقالمی از دارائی گفته می شود که موسسه قصد نگهداری و استفاده از آنها برای سالهای متمادی دارد :

مانند زمین، ساختمان، اثاثه اداری، وسایل نقلیه و اسناد پرداختنی بلند مدت. دارائیهای بلند مدت را دارائیهای ثابت نیز می

گویند.

بدهیهای جاری

بدهیهای جاری تعهداتی هستند که انتظار می رود حداکثر طی یک سال از محل دارائیهای جاری یا ایجاد بدهی جاری دیگر

تسویه یا بازپرداخت شوند.

حسابهای پرداختنی، اسناد پرداختنی کوتاه مدت، پیش دریافتها و مالیات پرداختنی نمونه هایی از بدهیهای جاری هستند.

بدهیهای بلندمدت

بدهیهای بلندمدت تعهداتی هستند که انتظار نمی رود طی یک سال از محل دارائیهای جاری یا ایجاد بدهی جاری دیگر تسویه یا

بازپرداخت شوند. اوراق قرضه پرداختنی و اسناد پرداختنی بلندمدت نمونهایی از بدهیهای بلند مدت هستند.

صورت تغییرات سرمایه

صورت تغییرات سرمایه صورتی است که تغییرات سرمایه موسسه طی دوره مالی را نشان می دهد.

 

 

فصل ششم عملیات حسابداری در موسسات بازرگانی

هدف کلی

آشنایی با ثبت رویدادهای مالی و صورت سود و زیان در موسساتی که به خرید و فروش کاال اشتغال دارند.

گفتار ۱

طبقه بندی انواع موسسات از نظر نوع فعالیت

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار بتوانید انواع موسسات را از نظر نوع فعالیت طبقه بندی کنید.

واحدهای اقتصادی را از نظر نوع فعالیت در سه دسته می توان طبقه بندی کرد :

الف ( موسات خدماتی

ب ( موسسات بازرگانی

ج ( موسسات تولیدی

الف ( موسات خدماتی

شامل موسساتی نظیر تعمیرگاهها، هتل ها، درمانگاها وآموزشگاهها می باشند که خدماتی را به مشتریان ارائه می کنند.

ب ( موسسات بازرگانی

موسساتی هستند که کاال را خریداری کرده و بدون آنکه تغییر شکلی در آنها بدهند آنها را می فروشند. موسسات بازرگانی شامل

عمده فروشان یا بنکداران و خرده فروشان می باشند.

ج ( موسسات تولیدی

موسساتی هستند که مواد اولیه و کاالهایی را خریداری وآنها را تغییر شکل می دهند ویا به کاالی دیگری تبدیل می کنند وبه

فروش می رسانند.

گفتار ۲

عملیات حسابداری در موسسات بازرگانی

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار بتوانید انواع رویدادهای مالی مربوط به خرید و فروش کاال را در دفترروزنامه ثبت کنید.

از سیستم حسابداری موسسات بازرگانی باید شرایط زیر استخراج شود.

 

میزان فروش

بهای تمام شده کاالی خریداری شده

میزان موجودی کاال

بهای تمام شده کاالی فروش رفته

مثال

موسسه بازرگانی حمیدی در تاریخ ۳/۲/۳۱ مبلغ ۱۱۱۱۱۱۱۱۱ریال کاال به صورت نقد خریداری کرد.

نحوه ثبت رویداد فوق در دفترروزنامه موسسه حمیدی به صورت زیر است :

تاریخ شرح بدهکار بستانکار

۱۱۱۱۱۱۱۱۱ خرید ۳۱/۲/ ۳

صندوق ۱۱۱۱۱۱۱۱۱

بابت خرید کاال به صورت نقد

مثال

موسسه بازرگانی حمیدی درتاریخ ۲۵/۲/۳۱ مبلغ ۶۱۱۱۱۱ ریال ازکاالی خریداری شده در تاریخ ۲۹/۲/۳۱ را به فروشنده برگشت

داد. نحوه ثبت رویداد فوق در دفترروزنامه موسسه حمیدی به صورت زیر است :

تاریخ شرح بدهکار بستانکار

۶۱۱۱۱۱ پرداختنی حسابهای ۳۱/۲/۲۶

برگشت از خرید و تخفیفات ۶۱۱۱۱۱

بابت برگشت قسمتی از کاالی خریداری شده.

تخفیف تجاری تخفیفی است که معموال” بابت خرید عمده به خریداران داده می شود. در صورتی که خریدار مشمول این

تخفیف شود، مبلغ خرید به صورت خالص ثبت می شود.

عملیات حسابداری فروش کاال

در روش ادواری هنگام فروش کاال اگر فروش نسیه باشد، حسابهای دریافتنی واگر فروش نقدی باشد، حساب صندوق بدهکار و

حساب فروش بستانکار می شود.

 

گفتار ۳

تهیه صورت سود و زیان در موسسات بازرگانی

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار بتوانید صورت سود وزیان موسسات بازرگانی را تهیه کنید.

صورت سود وزیان موسسات بازرگانی حداقل باید حاوی اطالعات زیر باشد :

فروش خالص

بهای تمام شده کاالی فروش رفته

سود یا زیان ناخالص

هزینه های عملیاتی

سود یا زیان خالص

برای تهیه صورت سود وزیان موسسه حمیدی اطالعات زیر از ترازآزمایشی اصالح شده موسسه در تاریخ ۲۴/۱۲/۳۱ استخراج شده:

در ضمن موجودی کاالی پایان دوره موسسه در تاریخ ۲۴/۱۲/۳۱ بالغ بر ۱۱۵۱۱۱۱۱ ریال است و۶۱ درصد هزینه های حقوق،

اجاره و آب وبرق جزء هزینه های عمومی و اداری و۹۱ درصد آن جزء هزینه های فروش می باشد.

 

 

با توجه به اطالعات فوق صورت سود وزیان موسسه برای سال منتهی به ۲۴/۱۲/۳۱ به صورت زیر است :

موسسه حمیدی

صورت سود وزیان برای دوره مالی منتهی به ۲۴/۱۲/۳۱

فروش ۱۳۵۱۱۱۱۱۱

کسر می شود :

برگشت از فروش و تخفیفات ۵۱۱۱۱۱۱

تخفیفات نقدی فروش ۹۱۱۱۱۱۱ ( ۴۱۱۱۱۱۱ )

فروش خالص ۱۷۶۱۱۱۱۱۱

کسر می شود : بهای تمام شده کاالی فروش رفته

موجودی کاالی اول دوره ۳۱۱۱۱۱۱

خرید طی دوره ۱۲۱۱۱۱۱۱۱

کسر می شود :

برگشت ازخرید و تخفیفات ۲۵۱۱۱۱۱

تخفیفات نقدی خرید ۱۵۱۱۱۱۱( ۹۱۱۱۱۱۱ )

خرید خالص ۱۱۶۱۱۱۱۱۱

ادامه صورت سود و زیان

اضافه می شود: هزینه حمل کاالی خریداری شده ۹۵۱۱۱۱۱ ۱۲۱۵۱۱۱۱۱

بهای تمام شده کاالی خریداری شده طی دوره ۱۲۳۵۱۱۱۱۱

موجودی کاالی آماده برای فروش )۱۱۵۱۱۱۱۱ )

بهای تمام شده کاالی فروش رفته )۱۱۷۱۱۱۱۱۱ )

سود خالص ۵۴۱۱۱۱۱

کسر می شود هزینه های عملیاتی :

هزینه های عمومی و اداری ۱۳۱۱۱۱۱۱

هزینه های فروش ۱۲۱۱۱۱۱۱ ۳۱۱۱۱۱۱۱

سود خالص ۲۴۱۱۱۱۱۱

 

 

گفتار ۹

بستن حسابهای موقت در موسسات بازرگانی

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار نحوه بستن حسابهای موقت در موسسات بازرگانی را بدانید.

اصول کلی بستن حسابداری موقت در موسسات بازرگانی شبیه بستن حسابهای موقت در موسسات خدماتی است.

پاره گفتار : روشهای ادواری و دائمی در ثبت عملیات حسابداری

برای ثبت عملیات مالی در موسسات بازرگانی می توان یکی از روشهای ادواری یا دائمی را مورد استفاده قرار داد.

در روش ثبت دائمی، کاالهای خریداری شده در طول دوره مالی به حساب موجودی کاال بدهکار و هنگامی که کاالیی فروخته

شد، قیمت تمام شده آن از حساب موجودی کاال خارج می شود.

در روش ثبت ادواری،کاالهای خریداری شده در طول دوره مالی به حساب خرید، بدهکار وکاالهای فروخته شده به حساب فروش

بستانکار می شود.

 

فصل هفتم تهیه صورتهای مالی با استفاده از کار برگ

هدف کلی

آشنایی با کاربرگ و نحوه انجام اصالحات و تهیه صورتهای مالی با استفاده از کاربرگ

گفتار ۱

مفهوم کاربرگ

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار مفهوم کاربرگ و مورد استفاده و موارد استفاده آن را بدانید.

کاربرگ ورقه ستون بندی شده ای است که به منظور فراهم آوردن اطالعات الزم برای اصالح حسابها، تنظیم صورتهای مالی و

بستن حسابها در پایان سال مالی تهیه می شود.

کاربرگ جایگزین صورتهای مالی نیست و به عنوان نتیجه نهایی کار حسابداران نیز ارائه نمی شود بلکه وسیله ای است که جمع

آوری اطالعات الزم را برای تهیه صورتهای مالی و ثبت عملیات مربوط به اصالح و بستن حسابها تسهیل می کند.

کاربرگ جزء مدارک رسمی یا دائمی حسابداری به شمار نمی آید و معموال” با مداد نوشته می شود. بنابراین، هر اشتباهی را در

آن می توان قبل از تهیه صورتهای مالی پایان دوره ، به آسانی اصالح و برطرف کرد.

کاربرگ ورقه ستون بندی شده ای است که به منظور فراهم آوردن اطالعات الزم برای اصالح )تعدیل( حسابها ، تهیه صورتهای

مالی و بستن حسابها در پایان سال مالی تهیه می شود.

کاربرگ به بخشهای زیر تقسیم می شود :

الف( ترازآزمایشی

ب( اصالحات

ج( ترازآزمایشی اصالح شده

ه ( ترازنامه

گفتار ۲

مراحل تهیه کاربرگ

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار نحوه تهیه و مراحل مختلف تهیه کاربرگ را بدانید.

 

 

نوشتن عنوان

عنوان کاربرگ شامل موارد زیر است که به ترتیب در سه سطر نوشته می شود :

نام شرکت : شرکت کاکتوس

نام فرم : کاربرگ

دوره زمانی که کاربرگ برای آن مدت تهیه می شود .

بخش ترازآزمایشی

حسابداران معموال” برای صرفه جویی در وقت ، ترازآزمایشی پایان دوره را در کاربرگ می نویسند. یعنی نام و مانده حسابها را

مستقیما” از دفتر کل به ستونهای بدهکار وبستانکار بخش ترازآزمایشی کاربرگ منتقل می نمایند.

بخش اصالحات

ثبتهای اصالحی به همان ترتیبی که در دفترروزنامه ثبت می شوند باید در ستونهای بخش اصالحات کاربرگ درج گردد.

ستونهای بخش اصالحات کاربرگ برای جمع آوری و ثبت این اطالعات مورد استفاده قرار می گیرد .

بخش ترازآزمایشی اصالح شده

در این مرحله، ارقام مندرج در بخش ترازآزمایشی با ارقام مندرج در بخش اصالحات، به صورت افقی جمع جبری شده و مانده

های صحیح در بخش ترازآزمایشی اصالح شده نوشته میشود.

اگر حسابی در بخش ترازآزمایشی مانده بدهکار داشته و در بخش اصالحات بدهکار شده باشد، این دو رقم با هم جمع می شود.

اگر حسابی در بخش ترازآزمایشی مانده بدهکار داشته و در بخش اصالحات بستانکار شده باشد، رقم بستانکار از رقم بدهکار کسر

می شود.

اگر حسابی در بخش ترازآزمایشی مانده بستانکار داشته و در بخش اصالحات بستانکار شده باشد، این دو رقم با هم جمع می شود.

اگر حسابی در بخش ترازآزمایشی مانده بستانکار داشته و در بخش اصالحات بدهکار شده باشد رقم بدهکار از بستانکار کسر می

گردد.

 

بخشهای مربوط به سود وزیان و ترازنامه

مانده گیری کاربرگ

بعد ازاین که مانده تمام حسابها از بخش ترازآزمایشی اصالح شده به بخشهای سودوزیان و ترازنامه نقل شد، ستونهای بخش

سودوزیان و ترازنامه جمع زده می شود و سودوزیان خالص دوره از مابه التفاوت جمع دو ستون بدهکار و بستانکار بخش

سودوزیان به دست می آید.

اگر نتیجه عملیات شرکت زیان باشد، در بخش سودوزیان جمع ستون بدهکار )هزینه ها( بیشتر از ستون )درآمدها( خواهد شد.

بعد از تعیین سود یا زیان در بخش سودوزیان کاربرگ و انتقال آن به بخش ترازنامه،جمع عمودی ستونهای بدهکار و بستانکار

بخشهای سودوزیان و ترازنامه تعیین و ذیل آن دو خط موازی کشیده می شود.

نوشتن عنوان کاربرگ

عنوان کاربرگ به صورت زیر نوشته می شود :

شرکت کاکتوس

کاربرگ

برای سال مالی منتهی به ۲۴/۱۲/۱۳۳۱

تهیه بخش ترازآزمایشی

بخش ترازآزمایشی کاربرگ دقیقا” همان ترازآزمایشی اصالح نشده شرکت است که قبل از انجام ثبتهای اصالحی از طریق مانده

گیری حسابهای دفتر کل شرکت به دست می آید.

تهیه و تنظیم بخش اصالحات

با توجه به اطالعات موجود در ارتباط با شرکت کاکتوس اصالحات الزم در دفترروزنامه شرکت در پایان سال به صورت زیر می

باشد.

تهیه بخش ترازآزمایشی اصالح شده

در این بخش، ارقام مندرج در بخش ترازآزمایشی با ارقام مندرج در بخش اصالحات،جمع بندی شده و مانده های صحیح در بخش

ترازآزمایشی اصالح شده نوشته می شود.

تهیه وتنظیم بخش مربوط به سود زیان و ترازنامه

در این مرحله حسابها به دو دسته )۱ )حسابهای موقت و )۲ )حسابهای دائم طبقه بندی شده و حسابهای موقت به بخش

سودوزیان و حسابهای دائم به بخش ترازنامه منتقل می شوند.

 

مانده گیری کاربرگ

بعد ازاین که مانده تمام حسابها از بخش ترازآزمایشی اصالح شده به بخشهای سودوزیان وترازنامه نقل شد، ستونهای بخش

سودوزیان و ترازنامه جمع زده و سود خالص دوره از مابه التفاوت جمع دو ستون بدهکار و بستانکار بخش سود وزیان به دست

آمده است.

گفتار ۳

تهیه صورتهای مالی بر مبنای کاربرگ

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار نحوه صورت سودوزیان، صورت تغییرات سرمایه و ترازنامه را با استفاده از کاربرگ بدانید.

تهیه صورتهای مالی از روی کاربرگ بسیار ساده است، زیرا تمام اطالعات الزم برای تهیه صورت سود وزیان و ترازنامه قبال” در آن

فراهم شده است.

صورت سود وزیان

صورت سود وزیان مستقیما” از اطالعات مندرج در بخش سود وزیان کاربرگ تهیه می شود.

صورت تغییرات سرمایه

برای نشان دادن تغییرات سرمایه در طول دوره معین، از صورت تغییرات سرمایه و یا صورت حساب سرمایه استفاده می شود.

صورت تغییرات سرمایه را می توان مستقیما” از کاربرگ تهیه کرد.

تراز نامه

در تهیه صورتهای مالی چون رقم سود خالص برای تهیه تغییرات سرمایه نیاز است، معموال” به ترتیب صورت سود وزیان ،صورت

تغییرات سرمایه و در نهایت ترازنامه تهیه می گردد، زیرا مانده سرمایه پایان دوره برای تهیه ترازنامه ضروری است.

گفتار ۹

اصالح و تعدیل حسابهای دفتر کل با اتکاء بر کاربرگ

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار نحوه اصالح و تعدیل حسابهای ذفتر کل رابا استفاده از کاربرگ بدانید.

 

ثبتهای اصالحی بعد از آخرین ثبت عادی در دفتر روزنامه نوشته می شود. معموال” حسابداران ترجیح می دهند که ثبتهای

اصالحی را از سایرثبتهای دفترروزنامه جدا کنند.

پس از این که ثبتهای اصالحی به دفتر منتقل شدند،مانده حسابهای دفتر کل باید با مانده حسابهای منعکس در ستونهای

ترازآزمایشی اصالح شده مطابقت نماید.

اصالح و تعدیل حسابهای دفتر کل

ثبتهای که در ستون اصالحات کاربرگ آمده است باید ابتدا در دفترروزنامه نوشته شده و سپس به حسابهای مربوطه در دفتر کل

منتقل گردد.

گفتار ۵

بستن حسابهای موقت با اتکاء بر کاربرگ

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار نحوه بستن حسابهای موقت رابا استفاده از کاربرگ بدانید.

یکی از کارهای حسابداران در پایان دوره مالی، بستن حسابهای موقت است. این کار به منظور انتقال نتایج عملیات به حساب

سرمایه و رساندن مانده حسابهای درآمد و هزینه به صفر انجام می شود.

به منظور انتقال نتایج عملیات به حساب سرمایه و رساندن مانده حسابهای درآمد و هزینه به صفر،در پایان سال مالی حسابهای

موقت بسته می شوند.

بستن حسابهای درآمد

حسابهای درآمد مانده بستانکار دارند، در نتیجه در ستون بستانکار بخش سود و زیان کاربرگ منعکس شده اند.

بستن حسابهای درآمد به معنای انتقال مانده بستانکار این

حسابها به حساب خالصه سود وزیان است.

بستن حساب خرید و حسابهای هزینه

حساب خرید و حسابهای هزینه مانده بدهکار دارند ونتیجتا” درستون بدهکار بخش سودو زیان کاربرگ منعکس شده اند

بستن حساب خرید و حسابهای هزینه به معنای انتقال مانده بدهکار این حسابها به حساب خالصه سود وزیان است .

 

بستن حساب خالصه سود وزیان

پس از اینکه حسابهای درآمد )فروش(، خرید و هزینه ها بسته شد و مانده آنها به حساب خالصه سود و زیان انتقال یافت، مانده

حساب خالصه سودوزیان در صورتی که بستانکار باشد، منعکس کننده سود و در صورتی که بدهکار باشد منعکس کننده زیان

خالص دوره است.

در صورتی که عملیات موسسه طی دوره منجر به سود خالص شده باشد، مانده حساب خالصه سود وزیان بستانکار خواهد بود در

این صورت برای بستن حساب خالصه سود وزیان ، این حساب را بدهکار و حساب سرمایه را بستانکار می نماییم .

بستن حساب برداشت

باید توجه داشت که برداشت پول یا سایر دارائیها توسط صاحب سرمایه، هزینه موسسه به حساب نمی آید،بنابراین نقشی در

تعیین سود خالص دوره مالی ندارد.

برداشت توسط صاحب سرمایه هزینه به حساب نمی آید از این رو، به جای این که به حساب خالصه سود وزیان بسته شود ،

مستقیما” به حساب سرمایه انتقال می یابد.

برای بستن حساب برداشت، این حساب را بستانکار وحساب سرمایه را بدهکار می نماییم.

تهیه ترازآزمایشی اختتامی

حسابهایی را در پایان دوره مالی بسته نمی شوند، اصطالحا” حسابهای دائمی یا حسابهای باز می گویند.

ترازآزمایشی اختتامی فهرستی از مانده حسابهای دائمی یعنی حسابهای دارائی، بدهی و سرمایه است. ترازآزمایشی اختتامی

هنگامی توازن خواهد داشت که عملیات مربوط به اصالح و بستن حسابها به درستی در دفترروزنامه ثبت و به دفتر کل منتقل

شده باشد.

 

فصل هشتم موجودیهای مواد و کاال

هدف کلی

آشنایی با مفهوم موجودی کاال و نحوه محاسبه بهای تمام شده موجودی کاالی پایان دوره و بهای تمام شده کاالی فروش رفته و

نحوه ثبت رویدادهای مالی مربوط به موجودی کاال در دفاتر میباشد.

گفتار ۱

انتظار میرود پس از مطالعه این گفتار مفهوم موجودی کاال و تعریف آن را بدانید.

موجودی مواد و کاال عبارت است از اقالمی از دارائیهای مشهود متعلق به شرکت که برای فروشدر جریان عادی فعالیتهای شرکت

نگهداری میشود یا در تولید کاالها و خدماتی به همین منظور مورد استفاده قرار میگیرد.

به طور دقیق تر موجودی مواد و کاال به دارائیهایی اطالق میشود که :

برای فروش در روال عادی عملیات واحد تجاری نگهداری می شود و به منظور ساخت محصول یا ارائه خدمات در فرایند تولید

قرار دارد و خریداری و نگهداری می شودو ماهیت مصرفی دارد.

موجودی مواد و کاال یکی از اقالم دارائی جاری شرکت تلقی می شود . زیرا انتظار میرود طی یک سال مالی یا یک چرخه عملیات

هر کدام طوالنی تر باشد، به فروش رود یا مصرف شود.

گفتار ۲

انواع موجودیها

هدف

انتظار میرود پس از مطالعه این گفتار طبقات اصلی تشکیل دهنده موجودیها را تشخیص دهید و آنها را تعریف کنید.

موجودیها شامل ملزومات مصرفی، مواد خام ،محصول در جریان ساخت و موجودیهای کاالی آماده برای فروش میباشد.

ملزومات مصرفی

اقالمی هستند که در جریان فعالیت شرکت و در قسمتهای اداری ، فروش و یا خدماتی مصرف می گردد.

مواد خام

شامل آن دسته از موجودیها است که به طور مستقیم یا غیر مستقیم در تولید محصوالت مورد استفاده قرار می گیرند.

 

 

کاالی در جریان ساخت

عبارت است از بهای تمام شده محصوالتی که جریان تولید قرار دارند اما هنوز فرایند تولید آنها به اتمام نرسیده است.

کاالی آماده برای فروش یا کاالی ساخته شده

کاالهایی که جهت فروش ،خریداری و یا درشرکت به همین منظور تولید شده است را کاالی آماده برای فروش یا کاالی ساخته

شده می گویند.

گفتار ۳

بهای تمام شده و سیستمهای ثبت موجودیها

هدف

انتظار میرود پس از مطالعه این گفتار مفهوم بهای تمام شده و سیستمهای ثبت حسابداری موجودی کاال را بدانید.

بهای تمام شده موجودی کاال

در حسابداری محاسبه بهای تمام شده موجودی مواد و کاالی پایان دوره و همچنین بهای تمام شده کاالی فروش رفته از اهمیت

خاصی برخوردار است.

بهای تمام شده موجودی مواد و کاال باید در بر گیرنده مخارج خرید ،مخارج تبدیل و سایر مخارجی باشد که واحد تجاری در

جریان فعالیت معمول خود ،برای رساندن کاال یا خدمات به مکان و شرایط فعلی آن متحمل شده است.

مخارج خرید

شامل بهای خرید و هر گونه مخارج دیگری از قبیل حقوق و عوارض گمرکی و حمل است که مستقیما” به خرید مربوط

میگردد.تخفیفات تجاری از بهای خرید کسر میشود.

مخارج تبدیل

شامل مخارجی است که مستقیما به اقالم تولید شده مربوط می گردد.

مخارج تبدیل همچنین شامل سربار تولید است که برای تبدیل مواد اولیه به محصول یا ارائه خدمات واقع می شود.

سیستمهای حسابداری موجودی کاال

برای ثبت موجودیها دو سیستم وجود دارد:

الف( سیستم ثبت ادواری

ب ( سیستم ثبت دائمی

 

 

سیستم ثبت ادواری

در این سیستم ،هنگام خرید کاال ،حساب خرید بدهکار میشود و هنگام فروش کاال کاهش موجودی در دفاتر ثبت نمی گردد.

سیستم ثبت دائمی

دراین سیستم هنگام خرید کاال ، حساب موجودی کاال بدهکار می شود و هنگام فروش کاال ،عالوه بر ثبت مربوطه به فروش یک

ثبت دیگر نیز بابت کاهش موجودی در دفاتر ثبت میگردد.

گفتار ۹

روشهای محاسبه بهای تمام شده موجودیها

هدف

انتظار میرود پس از مطالعه این گفتار روشهای محاسبه بهای تمام شده موجودیهای مواد و کاال را بدانید.

روشهای محاسبه بهای تمام شده موجودیها

الف ( روش شناسایی ویژه

ب ( روش میانگین موزون

ج ( روش اولین صادره از اولین وارده

د ( روش اولین صادره از آخرین وارده

الف ( روش شناسایی ویژه

در این روش تعلق کاالی موجود در پایان دوره مالی به هریک از خریدها تعیین و قیمت تمام شده آنها محاسبه میشود.

روش میانگین موزون

در این روش ابتدا میانگین بهای تمام شده کاالهای آماده برای فروش محاسبه و سپس بهای تمام شده موجودی کاالی پایان دوره

بر مبنای میانگین مذکور تعیین میشود.

روش اولین صادره از آخرین وارده

در این روش فرض میشود هر کاالییکه زودتر خریداری شده دیرتر به فروش رسیده است.

 

 

فصل نهم حسابداری اسناد تجاری

هدف کلی

آشنایی بامفهوم سفته و نحوه ثبت رویدادهای مالی مربوط به آن در دفاتر صادر کننده و گیرنده سفته.

گفتار ۱

اسناد تجاری

هدف

انتظار میرود پس از مطالعه این گفتار مفهوم اسناد تجاری از جمله سفته آن را بدانید.

اسناد تجاری در معنای وسیع کلمه شامل تعداد زیادی از اوراق بهادار که روزانه در محیط اقتصادی تهیه و رد و بدل میشود.

تعریف سفته

سفته سندی است که به موجب آن امضاء کننده تعهد میکند مبلغی را در موعد معین یا عند المطالبه در وجه حامل یا شخص

معین و یا به حواله کرد آن شخص کار ساز نماید.

گفتار ۲

عملیات حسابداری سفته

هدف

انتظار میرود پس از مطالعه این گفتار بتوانید عملیات حسابداری مربوطه به سفته را در دفاتر صادر کننده و همچنین دفاتر گیرنده

سفته ثبت کنید.

ج( روش اولین صادره از اولین وارده

در این روش فرض میسود هر کاالیی که زودتر خریداری شده زودتر نیز به فروش رسیده است.

در این گفتار نحوه ثبت سفته در دفاتر صادر کننده و همچنین دریافت کننده سفته در حالتهای مختلف از جمله سفته های بدون

بهره و سفته های مشمول بهره مورد بررسی قرار میگیرد.

ثبت سفته در دفاتر صادر کننده

افراد وموسسات ممکن است بابت خرید نسیه کاال و سایر انواع دارائیها ، تصفیه بدهیها و اخذ وام اقدام به صدور سفته و تحویل آن

به اشخاص طرف حساب خود بنماید.

مثال

شرکت سایبان در تاریخ ۱/۲/۱۳۳۲ مبلغ ۹۱۱۱۱۱۱ ریال کاال به صورت نسیه از شرکت مهرگان خریداری نمود و یک فقره

سفته۲ماهه به فروشنده تحویل داد. مطلوب است ثبت این رویداد در دفترروزنامه شرکت سایبان.

تاریخ شرح بدهکار بستانکار

۹۱۱۱۱۱۱ خرید ۳۲/۲/۱

اسناد پرداختنی ۹۱۱۱۱۱۱

بابت خرید کاال از شرکت مهرگان و

صدور سفته ۲ ماهه

ثبت سفته در دفاتر دریافت کننده سفته

افراد و موسسات ممکن است بابت فروش نسیه کاال و سایر انواع دارائیها، وصول مطالبات و اعطای قرض یا پرداخت وام به کارکنان

خود یا سایر اشخاص، از طرف مقابل سفته دریافت نمایند.

ثبت سفته در مواردی که سفته همراه با بهره باشد دوحالت وجود دارد :

حالت اول : بهره متعلق به سفته در سررسید سفته محاسبه و رد و بدل می شود.

حالت دوم : بهره متعلق به سفته هنگام صدور سفته محاسبه و رد وبدل می شود.

حالت اول : بهره متعلق به سفته در سررسید سفته محاسبه و رد وبدل میشود

در صورتی که بهره در تاریخ سررسید سفته رد وبدل شود، بهره آن نیزهنگام سررسید سفته ثبت می شود و در تاریخ صدور هیچ

ثبتی در ارتباط با بهره به عمل نمی آید.

نحوه محاسبه بهره سفته

مدت × نرخ × مبلغ اسمی سفته = بهره

حالت دوم : بهره متعلق به سفته هنگام صدور سفته محاسبه و ردو بدل می شود

در صورتی که بهره سفته در هنگام صدور سفته رد و بدل شود، بهره آن نیز در تاریخ صدور سفته ثبت میشود ودر تاریخ سررسید

هیچ ثبتی در ارتباط با بهره به عمل نمی آید

 

 

 

گفتار ۳

نکول سفته

هدف

انتظار میرود پس از مطالعه این گفتار مفهوم نکول سفته ونحوه ثبت آن هنگام نکول را بدانید.

چنانچه صادر کننده سفته در تاریخ سررسید نتواند یا نخواهد وجه سفته را بپردازد در اصطالح گفته می شود که سفته توسط

صادر کننده آن نکول شده است.

سفته ای که در سررسید توسط صادر کننده آن نکول می شود دارای ارزش قبلی نیست و اصوال” وجه این قبیل اسناد از نظر

دارنده آنها از جمله مطالباتی تلقی می شود.

گفتار ۹

تنزل سفته

هدف

آشنایی با مفهوم تنزیل سفته و انجام عملیات حسابداری مربوط به آن در دفاتر

منظور از تنزیل سفته این است که سفته ای قبل از سررسید به شخص یا موسسه ای واگذار و وجه آن پس از کسر مبلغی به

عنوان هزینه تنزیل از شخص یا موسسه مذکور دریافت شود.

مبلغی که هنگام تنزیل سفته ردو بدل می شود از رابطه زیر محاسبه می شود :

هزینه تنزیل – مبلغ واقعی سفته در سررسید = مبلغی که هنگام تنزیل سفته رد وبدل می شود

بهره + مبلغ اسمی سفته = مبلغ واقعی سفته در سررسید

 

فصل دهم اصالح اشتباهات

هدف کلی

آشنایی با تعیین اشتباهاتی که در جریان عملیات حسابداری اتفاق می افتد و نحوه تصحیح آنها

گفتار ۱

طبقه بندی اشتباهات

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار بتوانید انواع اشتباهاتی که در جریان عملیات حسابداری اتفاق می افتد را تعیین و نحوه

کشف آنها را مشخص کنید

وقوع اشتباه در حسابداری امری اجتناب پذیر است تا جای که لوکاپاچیولی بنیانگذار حسابداری گفته است :

کسی که هیچ کار نمی کند

هیچ اشتباهی نمی کند ؛

کسی که هیچ اشتباهی نمی کند

هیچ چیز یاد نمی گیرد

عواملی چون عدم وجود اطالعات کافی در مورد رویدادهای مالی ، تنوع و پیچیدگی موضوعات و حجم زیاد کار وغیره احتمال

وقوع اشتباه در انجام عملیات حسابداری را افزایش می دهد

اشتباه اعم از عمدی یا سهوی ممکن است در موارد زیر روی دهد:

اصالح حسابها

مانده گیری حسابها

تجزیه وتحلیل معامالت

عدم ثبت رویدادهای مالی

وغیره

اشتباهات دفترداری را از لحاظ امکان کشف به دو دسته می توان تقسیم کرد

الف( اشتباهاتی که موجب عدم توازن ترازآزمایشی می شود

ب( اشتباهاتی که موجب عدم توازن ترازآزمایشی نمی شود

 

الف ( اشتباهایی که موجب عدم توازن ترازآزمایشی می شوند.

اشتباه در محاسبه جمع ستونهای مانده حسابها درترازآزمایشی

عدم انتقال یک طرف ثبت روزنامه به حسابهای دفتر کل

کشف اشتباهایی که موجب عدم توازن ترازآزمایشی می شود به شرح زیر می باشد:

محاسبه مجدد جمع ستونهای ترازآزمایشی

مقابله مانده حسابهای دفتر کل با اقالم مندرج در ترازآزمایشی

کنترل نقل محاسبات مربوط به مانده گیری حسابهای دفتر کل

وغیره

ب ( اشتباهایی که موجب عدم توازن ترازآزمایشی نمی شود به شرح زیر می باشد:

طرفهای بدهکار و بستانکار تمام معامالتی که از دفتر روزنامه به دفتر کل نقل شده مساوی است

محاسبات مربوط به مانده گیری حسابهای دفتر کل صحیح است

جمع ستونهای ترازآزمایشی به درستی محاسبه شده است

از قلم افتادگی

این اشتباه زمانی رخ می دهد که یک یا چند معامله به دالیلی نظیر گم شدن اسناد و مدارک اولیه در دفترروزنامه ثبت نگردد.

تجزیه و تحلیل غلط یک معامله

در تجزیه و تحلیل یک معامله ممکن است حسابهایی که باید بدهکار یا بستانکار شوند،به درستی تعیین نشود ویک قلم به حساب

نامناسبی منتقل گردد.

ثبت کردن یک معامله به مبلغی کمتر یا بیشتر در دفترروزنامه

مثال” ممکن است در ثبت خریدی به مبلغ ۲۱۱۱۱۱ ریال پس از کسر ۵ درصد تخفیف تجاری، به جای آن که معامله به مبلغ

۱۴۱۱۱۱ ریال در دفترروزنامه ثبت شود، رقم ۲۱۱۱۱۱ریال مالک ثبت قرار گیرد.

نقل نکردن دو طرف یک ثبت روزنامه به حسابهای دفتر کل

این اشتباه، اگر چه بر توازن ترازآزمایشی ا ثری ندارد ولی در صورت تهیه ترازآزمایشی چهار ستونی رقم گردش عملیا ت

دفترروزنامه با رقم گردش عملیات دفتر کل یکسان نخواهد بود.

اشتباه در نقل اقالم

این اشتباه زمانی رخ می دهد که معامالتی به درستی در دفتر روزنامه ثبت گردد ولی مبلغ صحیح بدهکار یا بستانکار، اشتباها” به

بدهکار یا بستانکار حساب یا حسابهای دیگری نقل شود.

اشتباهات متقابل و خنثی کننده

گاه اثر این اشتباه با وقوع اشتباه دیگری، دقیقا”به همان مبلغ، خنثی می شود.

 

 

گفتار۲

تصحیح اشتباهات

هدف

انتظار می رود پس از مطالعه این گفتار راه حلهای مناسب تصحیح اشتباهاتی که در جریان عملیات حسابداری اتفاق می افتد را

بدانید.

برای تصحیح اشتباهات دو راه وجود دارد :

الف ( اشتباهات در ثبت دفترروزنامه

ب ( اشتباه در نقل اقالم از دفترروزنامه به دفتر کل

الف ( اشتباه در ثبت دفترروزنامه

ثبت کردن بدهکار و بستانکار نامساوی برای یک معامله

ثبت کردن یک معامله به مبلغی بیشتر یا کمتر از واقع

تجزیه و تحلیل نادرست یک معامله و بدهکار و بستانکار کردن حسابهای نادرست

تصحیح اشتباه در ثبت دفترروزنامه قبل از نقل به دفتر کل

اشتباهاتی که قبل از نقل به دفتر کل کشف می شوند معموال” با کشیدن خط روی مبلغ یا عنوان حساب غاط و نوشتن مبلغ یا

نام حساب صحیح در باالی آن تصحیح می شود.

مثال

در تاریخ ۳ بهمن ماه ۱۳۳۱ ،دریافت مبلغ ۵۲۵۱۱ ریال از بدهکاران اشتباها” به مبلغ ۵۵۲۱۱ ریال به ترتیب زیر در دفترروزنامه

ثبت شده است :

تاریخ شرح بدهکار بستانکار

۵۵۲۱۱ صندوق ۳۱/۱۱/۳

حسابهای دریافتنی ۵۵۲۱۱

دریافت از بدهکاران شرکت

کشف اشتباه در ثبت دفترروزنامه پس از نقل به دفتر کل

اشتباهاتی که پس از نقل به دفتر کل کشف می شوند با تهیه سند اصالحی و ثبت آن در دفترروزنامه تصحیح می شوند.

برای تهیه سند اصالحی، ابتدا باید ثبت اولیه صحیح مشخص شود و سپس این ثبت با ثبت نادرست نوشته شده در دفترروزنامه

مقایسه و سرانجام آن ثبت نادرست قبلی تصحیح گردد.

ب( اشتباه درنقل اقالم از دفترروزنامه به دفتر کل

در مواردی که ثبت اولیه معامالت و عملیات مالی در دفترروزنامه به درستی انجام گرفته، ممکن است یک قلم به مبلغ غلط، به

طرف نادرست حساب ویا حساب نامربوط نقل شود.

بسیاری از اشتباهات ناشی از نقل اقالم به حسابهای دفتر کل در جریان مانده گیری حسابها و تهیه ترازآزمایشی ماهانه کشف می

شود.

اشتباهاتی را که در نقل اقالم رخ می دهد میتوان به دو دسته کلی زیر تقسیم و برای تصحیح آنها راه حل مناسب ارائه کرد:

ب – ۱ )اشتباه در نقل اقالم که موجب عدم توازن ترازآزمایشی می شود.

ب – ۲ ) اشتباه در نقل اقالم که موجب عدم توازن ترازآزمایشی نمی شود.

ب – ۱ )اشتباه در نقل اقالم که موجب عدم توازن ترازآزمایشی می شود

اشتباهاتی نظیر انتقال یک قلم به مبلغ غلط یا به طرف نادرست حساب موجب عدم توازن ترازآزمایشی می شود.

ب – ۲ )اشتباه در نقل اقالم که موجب عدم توازن ترازآزمایشی نمی شود

اشتباهاتی نظیر نقل یک قلم به حساب نامربوط موجب عدم توازن ترازآزمایشی نمی شود.

دانشجویان عزیز برای حل التمرین این درس می توانند به کتاب زیرمراجعه کنند

کتاب طالیی اصول حسابداری۰

پدیدآورنده : مجیدبانوزاده یزدی

انتشارات طالیی پویندگان دانشگاه

چنانچه از این فایل استفاده کردید ثواب یک صلوات را به ما هدیه کنید.

ایلیا حساب


code content

column content 1

column content 2

column content 3

Learn More

S

[

keyvalue
keyvalue
keyvalue

title 1
title 2
title 3

Tab 1

Tab 2

Tab 3

title 1
title 2
title 3

Tab 1

Tab 2

Tab 3